Дебет 20 кредит 69 означает

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-2-2

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2-1, 69-2-2, 69-3)

– начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают страховыми взносами во внебюджетные фонды:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;


Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.

Перечисление обязательных ежемесячных платежей во внебюджетные фонды учитывайте по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Учет доходов работников

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам.

Обратите внимание: рекомендованная форма карточки индивидуального учета приведена в приложении к совместному письму Пенсионного фонда от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и Фонда социального страхования от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

Карточка учета, как и прежде, предусматривает ежемесячное отражение выплат в течение всего расчетного периода (календарного года) (п. 3, 4 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Исходя из них организации и предприниматели исчисляют ежемесячные страховые платежи.

В карточке индивидуального учета фиксируются все выплаты, отражаются не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывается база страховых взносов и суммы самих взносов во все фонды: в ПФР, в ФФОМС и в ФСС.

Форма карточки не является обязательной для применения, так как порядок ее заполнения официально не определен. Поэтому вы можете вносить свои коррективы и дополнения при ее заполнении, соблюдая при этом требования Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие внебюджетные фонды, определяется в полных рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Однако в индивидуальной карточке ежемесячные суммы начисленных выплат и страховых взносов надо отражать в рублях и копейках. В противном случае при итоговом подсчете это может привести к искажению сумм взносов по всей организации в целом. Таким образом, индивидуальная карточка заполняется с учетом копеек, а показатели подлежат округлению только после суммирования данных индивидуального учета в целом по работнику.

В первой строке таблицы указывают код тарифа. Его можно найти в Справочнике кодов тарифов плательщиков страховых взносов.

Базу для начисления страховых взносов определяют как сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу работника.

Взносы в Пенсионный фонд следует отразить с разбивкой на страховую часть, накопительную часть и дополнительный тариф. Взносы на ОМС также подразделяют в карточке на взносы в федеральный и территориальные медицинские фонды. С 2012 года «медицинские» взносы по тарифу 5,1% полностью начисляются к уплате в Федеральный фонд ОМС.

Сроки уплаты взносов

Страховые взносы уплачивают отдельными платежными поручениями в каждый фонд: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Для перечисления взносов в Пенсионный фонд необходимо заполнить два платежных поручения: на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.

В течение расчетного периода компании уплачивают взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Обратите внимание: при уплате страховых взносов в ПФР необходимо указать значение статуса «01» – плательщик – юридическое лицо, а при уплате взносов в ФСС – значение статуса «08» – плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему. Такие рекомендации дали соответствующие внебюджетные фонды (письмо ПФ РФ от 29 января 2010 г. № 30-18/871, письмо ФСС РФ от 15 января 2010 г. № 02-13/08-13157).

Ежемесячный обязательный платеж перечисляют до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

Если у организации есть обособленные подразделения, которые находятся на территории Российской Федерации, имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют доходы в пользу работников, то взносы платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.

3. Порядок расчетов, начисления и перечисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:
— обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
— возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию; обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

2. Настоящий Федеральный закон не ограничивает права застрахованных на возмещение вреда, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В случае причинения вреда жизни и здоровью застрахованного обеспечение по страхованию осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом независимо от возмещения вреда, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте.

3. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, а также организации и граждане, нанимающие работников, вправе помимо обязательного социального страхования, предусмотренного настоящим Федеральным законом, осуществлять за счет собственных средств иные виды страхования работников, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100 процентов его среднего заработка, исчисленного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, установленный в соответствии с пунктом 12 статьи 12 настоящего Федерального закона.

Если размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, исчисленный из среднего заработка застрахованного, превышает максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, данное пособие выплачивается исходя из указанного максимального размера. В этом случае размер дневного пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием определяется путем деления максимального размера пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием за полный календарный месяц на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, а размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Форма выдачи заработной платы (денежная или натуральная) при исчислении взносов значения не имеет.

Взносы начисляют на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, если условия последних специально предусматривают такой вид обязательного страхования.

Помимо зарплаты, к выплатам, облагаемым взносами, относят:

— надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

— выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

— премии и вознаграждения.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляют в Фонд социального страхования РФ.

Доходы, не облагаемые взносом

Страховыми взносами не облагаются те доходы, которые указаны в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.

К таким доходам, в частности, относятся:

— суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в пределах норм, установленных законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (например, работникам таможенных органов, прокуратуры, военнослужащим и т. д.);

— выходное пособие за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

— компенсации, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации;

-возмещение стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера, и членов их семей;

— единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

— единовременная материальная помощь, оказываемая тем работникам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ;

— единовременная материальная помощь, оказываемая работникам (родителям, усыновителям, опекунам), которая выплачена при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

— страховые взносы, которые организация уплачивает за своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

— суммы страховых платежей (взносов) организации за своих работников по договорам добровольного личного страхования на случай причинения вреда здоровью или наступления смерти застрахованного работника;

— взносы компаний, направленные на софинансирование пенсионных накоплений своих работников, но не более 12 000 рублей в год по каждому сотруднику;

— стоимость обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.

Определение суммы взноса, причитающуюся к уплате

Сумму взноса, подлежащую перечислению в Фонд социального страхования, определяют исходя из тарифа, установленного для организации.

Тариф страховых взносов определяют в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация.

Все организации разделены на 32 класса профессионального риска. Например, организации розничной и оптовой торговли относят к I классу, предприятия, занимающиеся строительством зданий и сооружений, – к VIII классу и т. д.

Полный перечень организаций с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утверждена приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н).

Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов – от 0,2 до 8,5%. Тариф страховых взносов ежегодно устанавливают федеральным законом. В 2013 году действуют тарифы, установленные Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Об этом сказано в Федеральном законе от 3 декабря 2012 года № 228-ФЗ.

Закон № 179-ФЗ предусматривает начисление взносов по следующим тарифам:

Класс профессионального риска определяют в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений.

К самостоятельным структурным подразделениям относят подразделения, которые осуществляют виды деятельности, независимые от вида деятельности организации.

Подразделения (производства) признают самостоятельными, если соблюдены следующие условия:

— подразделения осуществляют деятельность, которая не является основной для фирмы;

— компания ведет бухгалтерский учет деятельности подразделений, отражая соответствующие доходы в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности. Ведение учета должно обеспечить составление раздела II формы № 4-ФСС РФ;

— организация представляет в территориальный орган Фонда социального страхования расчетную ведомость по форме № 4-ФСС РФ в целом по организации и раздел II этой формы по каждому подразделению;

— наименования видов деятельности, которые компания указала в справке-подтверждении основного вида деятельности, должны соответствовать наименованиям видов деятельности, которые указаны в заявлении о выделении подразделений в самостоятельные структурные подразделения;

— на день подачи заявления о признании подразделения самостоятельным у компании отсутствуют долги по уплате взносов «по травме», а также соответствующих пеней и штрафов;

— справка-подтверждение основного вида экономической деятельности должна содержать сведения о доходах структурного подразделения.

Для коммерческой организации основным считают тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Для некоммерческой организации основным считают тот вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.

Организация должна ежегодно подтверждать в территориальном отделении Фонда социального страхования основной вид деятельности.

Если в составе организации имеются структурные подразделения с самостоятельным видом деятельности или обособленные подразделения, то необходимо подтвердить и их виды деятельности. Порядок подтверждения вида деятельности утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55.

После получения этих документов территориальный орган фонда направляет фирме уведомление, в котором указывается страховой тариф, установленный для организации. Основной вид деятельности вновь созданных организаций, которые не осуществляли деятельность в предыдущем году, не требует подтверждения в первый год их деятельности.

Отнесение подразделений к самостоятельным классификационным единицам с целью установления для них своего страхового тарифа производится на основании заявления организации.

Форма заявления приведена в приложении 3 к Порядку подтверждения основного вида деятельности страхователя, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55.

Организация может претендовать на получение скидки к страховому тарифу. Получить скидку может организация, которая:

— осуществляет свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации;

— своевременно уплачивает текущие страховые взносы;

— не имеет задолженности по страховым взносам. Значения основных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок на 2013 год утверждены постановлением ФСС России от 31 мая 2012 года № 122.

Скидки не предоставляют тем компаниям, у которых были страховые случаи со смертельным исходом. Чтобы получить скидку, организация должна подать соответствующее заявление в территориальное отделение фонда. Для получения скидки на 2012 год сделать это нужно до 1 июля 2012 года. В течение одного месяца с даты подачи заявления фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. Для того чтобы получить скидку на 2013 год, компания должна была подать соответствующее заявление в ФСС не позднее 1 ноября 2012 года. Фонд должен был принять решение не позднее 1 декабря этого же года.

Обратите внимание: подать соответствующее заявление в территориальное отделение ФСС можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Если компания выберет второй вариант, то заявление должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью.

Если принято положительное решение, то фонд направляет организации уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. «Задним» числом, то есть с 1 января текущего года, скидка действует только в 2012 году. С 2013 года фирмы заранее знают, уже сначала года, предоставлена им скидка или нет. Размер скидки не должен превышать 40% от страхового тарифа.

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена приказом Минтруда России от 1 августа 2012 года № 39н.

Сумма взносов, причитающаяся к уплате, может быть уменьшена:

— на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;

— на сумму отпускных, связанных с дополнительным отпуском на период санаторно-курортного лечения и проезда к месту такого лечения, если путевку работнику выдал ФСС РФ.

Отражение в учете взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Суммы начисленных взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для этого к счету 69 вам необходимо открыть субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Так как в Фонд социального страхования зачисляют как взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так и страховые взносы, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

— 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по обязательным страховым взносам»;

— 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражают начисление заработной платы работникам вашей организации.

При начислении взносов сделайте запись по кредиту субсчета 69-1-2:

Счет 69 в бухгалтерском учете: проводки

Бухгалтерский счет 69 применяется для отражения расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медстрахованию. Рассмотрим типовые проводки по счету 69 и расскажем о порядке ведения учета на нем.

Какие субсчета открыть к счету 69

Счет 69 активно-пассивный. По кредиту счета отражают хозоперации по начислению страховых взносов, в том числе штрафы и пени. По дебету — перечисленные в фонды суммы, а также произведенные за счет этих сумм расходы.

План счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н, к данному счету рекомендует открывать три основных субсчета:

  • 69.1 — расчеты по соцстрахованию сотрудников;
  • 69.2 — расчеты по пенсионному обеспечению.
  • 69.3 — расчеты обязательному медстрахованию.

В зависимости от видов социального страхования на предприятии можно открыть дополнительные субсчета к счету 69: например, счет 69.11 — обязательное соцстрахование от профзаболеваний и несчастных случаев.

Типовые проводки по счету 69 в таблице

Применяемые со счетом 69 корреспонденции закреплены в плане счетов, утвержденном вышеупомянутым Приказом Минфина № 94-н. Приведем самые распространенные проводки:

Дебет

Кредит

Хозяйственная операция

По кредиту счета 69

08 «Вложения во внеоборотные активы» 69 Начислены страховые взносы с зарплаты при создании объекта ОС собственными силами
20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

44 «Расходы на продажу»

69 Начислены страховые взносы с:

  • зарплаты производственного, вспомогательного, общепроизводственного, общехозяйственного, торгового персонала;
  • производственных премий
28 «Брак в производстве» 69 Начислены страховые взносы с зарплаты за исправление брака
51 «Расчетные счета» 69 Возмещен больничный за счет средств фонда
91 «Прочие доходы и расходы» 69 Начислены страховые взносы с непроизводственной премии
96 «Резервы предстоящих расходов» 69 Создан резерв по отпускам в части начисляемых страховых взносов
99 «Прибыли и убытки» 69 Начислены пени, штрафы за просрочку оплаты страховых взносов

По дебету счета 69

69 51 «Расчетные счета» Перечислены в бюджет страховые взносы
69 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены суммы сотруднику по больничному
69 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» За счет средств ФСС списана часть стоимости выданных путевок

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», как правило, имеет кредитовое сальдо, показывая задолженность организации. Если же возникло дебетовое сальдо, это означает наличие задолженности фондов перед организацией.

Дебетовое сальдо по счету 69 чаще присуще расчетам по соцстрахованию, когда сумма начисленных взносов оказывается меньше сумм, выплачиваемых персоналу за счет платежей на соцстрахование (больничных, пособия по беременности и родам и др.)

Подводим итоги

  • Счет 69 используется для отражения расчетов с государственными внебюджетными фондами.
  • Счет является активно-пассивным, может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
  • В проводках со счетом 69 преимущественно применяют производственные счета, счета расчетов с персоналом, а также счет движения денежных средств.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Проводки дт 69 и кт 69, 70 (нюансы)

Дт 69 Кт 69 содержится в операциях, связанных с начислением и уплатой страховых взносов и пособий, выплачиваемых из средств внебюджетных фондов. В каких проводках упоминается счет 69, расскажем в нашей статье.

В каких случаях применяется счет 69?

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Итоги

В каких случаях применяется счет 69?

Проводка Дт 69 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения задолженности и ее погашения перед внебюджетными фондами.

В соответствии с инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), к счету 69 могут открываться следующие субсчета:

  • 69.01 — для аккумулирования выплат в ФСС,
  • 69.02 — показывает суммы, начисленные и уплаченные в адрес ПФР,
  • 69.03 — отражает задолженность перед ФОМС.

При этом следует отметить, что плательщик взносов может предусмотреть свою аналитику счета 69 с учетом плана счетов, используемого в организации.

Что показывает дебет 69 кредит 69?

Корреспонденция Дт 69 Кт 69 отражена в инструкции.

При этом дебет счета 69 показывает:

  1. Начисленные суммы пособий, что сопровождается проводкой дебет 69 кредит 70.

Пример 1

Работник находился на больничном. После болезни он представил лист нетрудоспособности. В результате чего в учете были отражены следующие проводки по суммам, компенсируемым ФСС:

  • Дт 69 Кт 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности;
  • Дт 70 Кт 51 — выплата пособия;
  • Дт 51 Кт 69 — ФСС возместил суммы пособия.
  1. Уплату страховых взносов, пеней, штрафов.
  2. Корректировки, связанные с излишним начислением страховых взносов или возмещением пособий фондами.

Кредит счета 69 преимущественно встречается при начислении страховых взносов, пеней и штрафов по ним. При этом отметим, что моменты начисления взносов и выплат сотрудникам совпадают, а корреспонденция счета 69 аналогична счету затрат, используемому для отражения указанной выплаты.

Пример 2

Производственная организация начислила заработную плату сотрудникам:

  • персоналу на производстве 570 000 руб.;
  • управляющему составу 800 000 руб.;
  • коммерческому отделу 650 000 руб.

Тарифы взносов в ФСС — 2,9%, ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%.

О тарифах по страховым взносам см. в статье «Тарифы страховых взносов не изменятся до 2019 года».

В учете отражены проводки:

В случае если организация занизила суммы страховых взносов или уплатила их позже положенного срока, ей придется начислить и уплатить пени и штрафы.

Пример 3

Организация произвела уплату страховых взносов в ФСС 29 апреля 2016 года, в связи с чем за нарушение сроков оплаты ей были начислены пени. Сумма взносов из примера 2.

Сумма пени = 10 × 1/300 × 11% × 58 580 = 215 руб.,

где:

10 — число дней просрочки;

11% — ставка рефинансирования;

Дт 99 Кт 69.01 — начисление пеней 215 руб.

Дт 69.01 Кт 51 — уплата пеней 215 руб.

О сроках перечисления страховых взносов в бюджет см. в публикации «Какие сроки уплаты страховых взносов в 2015–2016 годах?».

Итоги

Дт 69 — Кт 69 содержит информацию о расчетах с внебюджетными фондами. Отражая записи на Дт 69 — Кт 69 при начислении или корректировке страховых взносов, необходимо учитывать функционал сотрудника для правильного отнесения взносов на затратный счет.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в бухгалтерском учете

Для чего нужен счет 29

Каким образом применяется и как закрывается счет: проводки

Как ведется аналитический учет по счету 29: нюансы

Для чего нужен счет 29

На счете 29 — Обслуживающие производства и хозяйства — отражаются расходы подразделений организации, деятельность которых не связана с основной, являющейся целью создания организации. К ним относятся, в частности:

  • жилищно-коммунальные подразделения;
  • бытовые мастерские;
  • корпоративные столовые.

Назначение обслуживающих подразделений — прямое или косвенное обеспечение работы основного производства. Например, если это столовая, то в ней могут обедать сотрудники основных подразделений.

Деятельность обслуживающих подразделений может быть направлена на удовлетворение нужд:

  • самого обслуживающего подразделения (здесь фиксируются прямые расходы в рамках данного производства);
  • иных производств, прежде всего основного (счет 20), вспомогательного (счет 23);
  • сторонних фирм.

Рассмотрим, какие проводки на счете 29 соответствуют каждому направлению работы обслуживающих подразделений.

Каким образом применяется и как закрывается счет: проводки

Итак, обслуживающее подразделение может:

  1. Функционировать для себя, неся прямые расходы. К ним могут относиться:
  • амортизация (ее начисление показывается проводкой Дт 29 Кт 02);
  • зарплата сотрудникам, взносы (Дт 29 Кт 70, Дт 29 Кт 69);
  • оплата сторонних услуг, например коммунальных (Дт 29 Кт 60).

  1. Функционировать, удовлетворяя потребности других подразделений.

В рамках данной функции обслуживающее подразделение может:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • закупать товары и материалы на изготовление продукции на своих мощностях (Дт 29 Кт 10);
  • выплачивать зарплату занятым на таких мощностях работникам (Дт 29 Кт 70, ДтТ 29 Кт 69);
  • осуществлять амортизацию таких мощностей (Дт 29 Кт 02).

Все расходы, ушедшие в дебет счета 29, списываются на издержки того производства, которое поддерживается:

  • Дт 20 Кт 29 (если поддерживается основное производство);
  • Дт 23 Кт 29 (если поддерживается вспомогательное производство).
  1. Функционировать, выполняя работу на заказ от сторонних фирм.

В этом случае обслуживающее подразделение может:

  • как и в случае с деятельностью для других подразделений, закупать материалы, платить зарплату работникам (проводки аналогичны), а затем списывать совершенные затраты в общие расходы (Дт 90.2 Кт 29);
  • получать доходы от оказания услуг на стороне (после заключения договора отражается выручка: Дт 62 Кт 90.1, позже денежные средства зачисляются на расчетный счет: Дт 51 Кт 62).

Если на счете 90 образовалась прибыль, она фиксируется проводкой Дт 90.9 Кт 99.

Как ведется аналитический учет на счете 29: нюансы

Рассматриваемый счет синтетический, и внутри него могут открываться различные аналитические счета (или субсчета) в целях детализации (дополнительной идентификации) хозяйственных операций. Аналитический учет по счету 29 ведется в соответствии:

  • с отраслевыми нормативами;
  • корпоративными нормативами.

Если говорить об отраслевых нормативах, Минсельхоз России рекомендует применять следующие субсчета (приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 № 654):

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • 29.1 (для учета коммунальных расходов);
  • 29.2 (используется сельскохозяйственными предприятиями для учета расходов, направленных на обеспечение урожайности, связанных с уходом за животными);
  • 29.3 (бытовые расходы);
  • 29.4 (расходы в рамках деятельности детских садов на балансе организации);
  • 29.5 (деятельность лечебно-профилактических учреждений);
  • 29.6 (деятельность культурных учреждений);
  • 29.7 (деятельность объектов общепита).

Предприятие вместе с тем имеет право открывать любые субсчета к счету 29. Их нужно закрепить в рабочем плане счетов, который утверждается в учетной политике.

***

Организация, кроме основного производства и дополняющих его, может иметь различные обслуживающие мощности. Те расходы, которые совершаются на них, могут соотноситься с работой обслуживающего подразделения на себя, с деятельностью в интересах других подразделений фирмы или направленной на удовлетворение нужд сторонних организаций.

Проводки по 29 счету

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» является одним из счетов затрат. На этом счете отражаются вспомогательные расходы на обслуживание производства, не относящиеся к производству непосредственно продукции. Как и все затратные счета, счет 29 — активный.

Что такое обслуживающие производства

На счете 29 отражаются затраты подразделений предприятия, которые состоят на его балансе, но не относятся к основной производственной деятельности. Что именно является основной производственной деятельностью, бывает сложно определить. Фактически, эта деятельность указывается администрацией предприятия.

Таким образом, к обслуживающим производствам можно отнести:

  • подразделения ЖКХ;
  • столовые и буфеты;
  • ремонтные мастерские разного профиля, и т. д.

Затраты, попадающие на 29 счет, классифицируются на прямые и на расходы вспомогательных производств.

Прямые расходы отражаются корреспонденциями Дт 29 с Кт 10, 02, 70 и т.д.

Вспомогательные расходы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» проводкой Дт 29 — Кт 23.

Корреспонденции счета

По кредиту счета 29 отражается списание фактической себестоимости завершенного производства, остаток на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Отражение прямых расходов производства

ООО «ГК Афина» имеет на своем балансе пансионат «Лебединое озеро», предназначенный для отдыха сотрудников.

Расходы пансионата по итогам июля 2016 года составили:

  • амортизация основных средств и оборудования — 360000 рублей;
  • расходы на коммунальные услуги (газ, электричество, водоснабжение) — 24000 рублей, вкл. НДС — 3661 рубль;
  • зарплата работникам пансионата — 120000 рублей;
  • страховые взносы по зарплате — 35520 рублей .

Бухгалтер «ГК Афина» отражает эти затраты:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
29 02 Отражена сумма амортизации 360000 Бухгалтерская справка
29 60 Отражение расчетов с поставщиком коммунальных услуг(24000-3661) 20339 Акт
19 60 Отражен НДС входящий 3661 Счет-фактура поставщика
60 51 Перечислена оплата за коммунальные услуги 24000 Платежное поручение исх.
68 19 НДС предъявлен к вычету 3661 Книга покупок
29 70 Отражена зарплата работников пансионата 120000 Бухгалтерская справка
29 69 Отражено начисление взносов по зарплате 35520 Бух. справка

Отражение затрат на обслуживание производства

ООО «Грифон» производит и продает оборудование для детских учреждений: качели и прочее оборудование для детских площадок. Подразделение «Грифона», состоящее на балансе — швейная мастерская, которая занимается изготовлением спецодежды для работников производственных цехов: цех №1 — собственно производство, цех № 2 — вспомогательное производство (пуск-наладка).

За сентябрь 2016 года отражены следующие затраты:

  • прямые расходы цеха №1 — 180000 рублей;
  • прямые расходы цеха №2 — 60000 рублей;
  • зарплата работников швейного производства — 100000 рублей;
  • страховые взносы с зарплаты — 30500 рублей;
  • приобретение материалов для швейной мастерской — 78000 рублей;
  • начисление амортизации за швейное оборудование — 36500 рублей.

Бухгалтер «Грифона» отражает эти операции:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
20 10,70,69,02… Отражены прямые расходы цеха №1 180000
23 10,70,69,02… Прямые расходы цеха №2 60000
29 10 Отражение приобретения материалов для швейной мастерской 78000 Накладная
29 70 Отражение начисленной зарплаты для «швейки» 100000 Бухгалтерская справка
29 69 Отражение страховых взносов по ЗП 30500 Бухгалтерская справка
29 02 Отражение суммы амортизации 36500 Бухгалтерская справка
20 29 Списание расходов швейной мастерской на затраты цеха №11 183750 Бухгалтерская справка
23 29 Списание расходов мастерской на затраты цеха №22 61250 Бух. справка

2 Сумма расходов, умноженная на коэффициент для цеха №2 : 60000/(180000+60000), 245000*0,25 = 61250 (рублей)