Качественными показателями использования ресурсов являются

Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта

Цепной индекс.

Для факторного анализа средней заработной платы одного работника (СЗ) используют следующую формулу

Ч — численность работников

СЗчас — среднечасовая заработная плата одного работника

Д — прододлжительность рабочей смены

Г — количество дней, отработанных одним работником за анализируемый период

Укажите интенсивные факторы развития производства.

Долю собственного капитала, направленного в оборотные активы характеризует коэффициент

Ускорение оборачиваемости имущества приводит к

2. высвобождению средств из оборота организации

Задание № 199

маневренности

Задание № 200

Рассчитайте уровень зарплаты на один рубль объема продукции при условии, что фонд заработной платы промышленно-производственного персонала 600000 руб., объем продукции (работ, услуг) — 1200 тыс. руб., Себестоимость продукции (работ, услуг) — 980 тыс. руб.:

1) 50 коп.

Задание № 201

1) совершенствование качественных характеристик использования ресурсов;

Задание № 202

Укажите экстенсивный фактор развития производства:

1) увеличение количества использованных ресурсов, увеличение времени использования ресурсов;

Задание № 203

Качественными показателями использования ресурсов являются:

1) фондоотдача;

Задание № 204

Приняты обозначения:

2. СЗ = Г * Д * СЗчас

Задание № 205

Структура финансового результата может быть проанализирована с использованием:

2) вертикального метода анализа финансовой отчетности.

Задание № 206

Горизонтальный метод финансового анализа — это:

1) сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом

Задание № 207

Прогнозирование динамики показателей финансовых отчетов осу­ществляется с помощью:

1) трендового анализа

Задание № 208

1) характеризует изменение показателя данного периода по сравне­нию с показателем предыдущего периода

Задание № 209

Для оценки влияния факторов используются методы:

3) цепных подстановок

Задание № 210

Абсолютная устойчивость финансового состояния организации оп­ределяется:

2) превышением собственных оборотных средств над общей величиной запасов и затрат

Задание № 211

1) оценка стоимости его активов, изучение структуры имущества ее динамики

Задание № 212

К внеоборотным активам организации НЕ относятся:

2) дебиторская задолженность

Задание № 213

Долгосрочная платежеспособность организаций характеризуется:

2) отношением заемного капитала к собственному, или коэффициен­том финансового рычага (финансовой активности, финансового левериджа)

Задание № 214

При оценке финансовой устойчивости организации с помощью трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости, к источникам формирования запасов и затрат НЕ относятся:

3) краткосрочная дебиторская задолженность

Задание № 215

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается:

2) отношение наиболее ликвидных активов к сумме краткосроч­ных обязательств

Задание № 216

Ликвидность баланса отражает:

2) способность организации покрывать обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку по­гашения обязательств

Задание № 217

Коэффициент выбытия основных средств — это:

2) отношение стоимости основных средств, выбывших за данный период, к их стоимости на начало периода

Задание № 218

Оборотные средства (текущие активы) — это:

2) средства, авансируемые организацией в оборотные производст­венные фонды и фонды обращения, обеспечивающие производст­венный процесс, все текущие операции в течение каждого цикла

Задание № 219

Эффективность использования оборотных активов характеризуется:

1) рентабельностью оборотных активов

Задание № 220

Производственно-коммерческий цикл — период времени в течение которого:

2) оборотные средства совершают полный кругооборот, начиная с момента поступления материалов на склад до момента поступле­ния денег за реализованную продукцию

Задание № 221

Показатель чистого оборотного капитала определяется как раз­ность:

1) между текущими оборотными активами и текущими пассива­ми, включающими краткосрочные кредиты и займы, кредитор­скую задолженность, задолженность перед участниками (учреди­телями) по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства

Задание № 222

Собственные оборотные средства определяются по данным ба­ланса как разность между.

3) разность между собственным капиталом и внеоборотными активами организации

Задание № 223

Рентабельность активов (норма прибыли) — отношение:

1) прибыли до налогообложения к средней стоимости активов (капитал) организации

Задание № 224

Соответствует ли нормативному ограничению коэффициент текущей ликвидности, если оборотные активы — 12 000 руб., краткосрочные обязательства — 10 000 руб.:

1) соответствует нормативному ограничению

Анализ использования трудовых ресурсов

9.3.1 Содержание и роль анализа использования трудовых ресурсов в управлении затратами предприятия.

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального произ­водства проявляется в уровне исполь­зования всех трех элементов производственного процес­са: труда, средств труда и предметов труда.

Качественными показателями, отражающими экономическую эф­фективность использования производ­ственных ресурсов, являются производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств.

Результаты производственно-хозяйственной деятель­ности, выполнение бизнес-плана, динамика выполне­ния плана производства во многом определяются степе­нью использования трудовых ресурсов.

Трудовые ресурсы – являются важным ресурсом предприятия, от эффективности использования которого, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования машин и оборудования, прибыльность и рентабельность, и прочие экономические показатели.

Цель анализа трудовых ресурсов — поиск резервов повышения эффективности производ­ства за счет производительности труда, более рацио­нального использования численности рабочих, их рабо­чего времени.

В задачи анализа использования трудовых ресурсов входят:

— оценка обеспеченности предприятия необходимыми кад-220рами по численности, составу, структуре, уровню квалификации;

— установление соответствия про­фессионального состава и уровня квалификации работающих требованиям производства;

— изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, анализ влияния численности работающих на динамику продукции;

— проверка данных об ис­пользовании рабочего времени и разработка ме­роприятий лучшего использования рабочего вре­мени и по устранению непроизводительных затрат рабочего времени;

— установле­ние уровня производительности труда по струк­турным подразделениям;

— сопоставление получен­ных показателей с показателями предыдущих периодов;

— определение экстенсивных и интенсив­ных факторов роста производительности труда;

— оценка факторов, влияющих на рост производи­тельности труда;

— выявление резервов дальнейше­го роста производительности труда и их влияние на динамику выпуска продукции.

Основными источниками информации, используе­мой в анализе трудовых ресурсов, являются: данные от­четности по труду, форма № П-4 «Сведения о числен­ности, зарплате и движении работников», данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, све­дения о трудоемкости продукции и заданиях по ее сни­жению.

9.3.2 Анализ обеспеченности, состава и динамики трудовых ресурсов предприятия.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.

Для увеличения объемов продукции, повышения эффективности производства имеют большое значение достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, рациональное их использование, высокий уровень производительности труда.

Общая оценка обеспеченности предприятия работниками характеризуется соответствием фактической их численности установленному лимиту в целом по предприятию и в разрезе внутризаводских подразделений. Определяется превышение или недокомплект и изменение (в процентах) численности работников по всему составу, по группам и категориям работающих в абсолютном количестве, а также выясняются причины изменений. Эти показатели сравниваются с показателями предыдущего периода.

Следующий этап анализа — изучение состава работников каждой категории промышленно-производственного персонала в отдельности. С этой целью они группируются по различным признакам, основными из которых являются специальность, квалификация, занимаемая должность, возраст, стаж работы, образование, пол и др.

Анализ состава, структуры и динамики трудовых ресурсов проводится с использованием таблицы.

Показатели По плану За предыдущий год По факту Отклонение от плана
Чел. Уд.вес Чел. Уд.вес Чел. Уд.вес Чел. Уд.вес
Всего персонала в т.ч: 100 % 100 % 100 %
1.Промышленно производственный персонал (ППП) в т.ч.:
Рабочие
Служащие в т.ч.: Руководители Специалисты Другие работники, относящиеся к служащим
2.Непромышленный персонал

Важным требованием правильной организации труда и нормальных условий работы выступает соответствие состава работающих характеру работ. Для предприятия необходимы рабочие определенных профессий и специальностей.

Обобщающим показателем уровня квалификации рабочих является средний тарифный разряд рабочих (Тр). Он определяется по профессиям рабочих в разрезе цехов и по предприятию в целом по формуле:

S Тр * ЧРi

Тр = —————,

S ЧРi

Где Тр – тарифный разряд рабочих,

ЧРi – численность рабочих i-ого разряда.

Средний тарифный разряд работ:

S Рр * КРi

Рр = ———————,

S КР

Где Рр – тарифный разряд работ,

КРi – количество работ по i-ому разряду.

Коэффициент использования квалификации рабочей силы:

Тр S Тр * ЧРi

—— = ———————

Рр S Рр * КРi

Относительное постоянство численности и качественного состава работников предприятия выступает важным фактором обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, рационального их использования, повышения уровня организации производства и его эффективности.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

— коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

Количество принятого на работу персонала

Кпр = —————————————————————

Среднесписочная численность персонала

— коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Количество уволившихся работников

Кв = ——————————————————-

Среднесписочная численность персонала

— коэффициент текучести кадров (Кт):

Количество уволившихся по собственному желанию и

за нарушение труддисциплины

Кт = ———————————————————————————

Среднесписочная численность персонала

— коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с.):

Количество работников, проработавших весь год

Кп.с. = ——————————————————————-

Среднесписочная численность персонала

Среднесписочная численность персонала определяется как среднеарифметическая или как среднегеометрическая.

В процессе проведения анализа динамики трудовых ресурсов необходимо изучить причины увольнения работников и определить резервы увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:

Р­ВП = Р­КР * ГВф,

Где Р­ВП – резерв увеличения выпуска продукции,

Р­КР – резерв увеличения количества рабочих мест,

ГВф – фактическая среднегодовая выработка рабочего.

Важное значение имеет анализ социального развития предприятия, который проводится по следующим показателям:

— повышение квалификации работников,

— улучшение условий труда и укрепление здоровья работников,

— улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий,

— социальная защищенность членов трудового коллектива.

Динамика и выполнение плана по повышению квалификации работников предприятия изучается посредством показателей:

— процент работников, обучающихся в высших, средних, средних специальных учебных заведениях, в системе подготовки рабочих кадров на предприятии,

— численность и процент работников, повышающих свою квалификацию,

— процент работников, занятых неквалифицированным трудом.

Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующие показатели:

— обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями,

— уровень санитарно-гигиенических условий труда,

— уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек,

— процент работников, имеющих профессиональные заболевания,

— количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек,

— процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилакториях, туристическим путевкам,

— выполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.

Социально-культурные и жилищно-бытовые условия работников и членов их семей характеризуется следующими показателями:

— обеспеченность работников жильем,

— выполнение плана по строительству нового жилья,

— наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей, садов, оборудование жилого фонда коммунальными удобствами.

Социальная защищенность членов трудового коллектива:

— оказание материальной помощи,

— обеспечение работников садово-огородными участками,

— выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья,

— отпуск строительного материала по сниженным ценам, выдача пособий на лечение,

— выдача единовременных пособий при уходе на пенсию, свадьбе…

В процессе анализа изучается выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику показателей по общей сумме и в расчете на 1 работника.

9.3.3 Анализ использования фонда рабочего времени.

Рабочее время нормируется и представляет собой установленную законом продолжительность пребывания работника на предприятии для выполнения определенных служебных обязанностей.

Единицами измерения рабочего времени выступают человеко-день и человеко-час. Показателем использования трудовых ресурсов за определенный период (год, квартал, месяц) является фонд рабочего времени.

Фонд рабочего времени включает:

— число человеко-дней работников, фактически работавших на предприятии в данный день (дни) с учетом его продолжительности,

— число человеко-дней работников, занятых на предприятии неполный рабочий день, сверхурочно и в выходные дни, вне предприятия по нарядам управления и находящихся в служебных командировках.

Обобщающим показателем полноты использования ресурсов труда на предприятии является изменение фонда рабочего времени. Оно характеризуется отклонением фактического количества отработанных человеко-часов всеми рабочими предприятия от установленного по плану или к предыдущему периоду.

К факторам, влияющим на изменение фонда рабочего времени, относятся:

— численность работников (ЧР),

— продолжительность рабочего периода (Д),

— продолжительность рабочего дня (П).

ФРВ = ЧР*Д*П,

Где ЧР – численность работников предприятия,

Д – количество дней в анализируемом периоде,

П – продолжительность рабочего дня.

Качественную характеристику использования рабочего времени выражают следующими коэффициентами:

— коэффициент использования числа рабочих дней одного работника – отношение фактического среднего числа дней работы одного работника к показателю уровня по плану или предыдущего периода,

— коэффициент использования продолжительности рабочего дня – отношение фактической продолжительности рабочего дня к плановой,

— полный коэффициент использования рабочего времени – частное от деления фактического общего числа отработанных человеко-часов на плановое их число.

Детальная характеристика включает в себя абсолютные и относительные показатели структуры различных фондов времени, слагаемые показатели каждого фонда по элементам (причинам, группам) в среднем на одного рабочего и по предприятию в целом.

Сокращение потерь рабочего времени рассчитывается по следующей формуле:

DВП = ПРВ * ЧВпл.,

где ВП – выпуск продукции,

ПРВ – потери рабочего времени,

ЧВпл. – среднечасовая выработка продукции.

9.3.4 Анализ производительности труда.

Производительность труда характеризует уровень использования трудовых ресурсов. Основным показателем производительности труда на предприятии является выработка продукции в расчете на одного работника за определенный период времени (месяц, квартал, год).

ПТ = ВП / ЧР

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * ЧВ = Д * П * ЧВ,

Где УД — доля рабочих в общей численности работников,

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год,

П — средняя продолжительность рабочего дня,

ЧВ – среднечасовая выработка одним рабочим.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

ВПф + Р­ВП ВПф

Р­ЧВ = ЧВв – ЧВф = ———————- — ——-,

Тф – Р¯Т + Тд Тф

Где Р­ЧВ – резерв увеличения среднечасовой выработки,

ЧВф, ЧВв – соответственно фактический и возможный уровень среднечасовой выработки,

Р­ВП – резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП,

Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции,

Р¯Т – резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников,

Тд – дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов применяется следующий показатель:

П П В К П П В ТП

1) — = —— * —- * —— или 2) — = —— * —— * ——

ЧР В К ЧР ЧР В ТП ЧР

Где П – прибыль от продажи продукции,

ЧР – среднесписочная численность работников,

В – выручка от продажи продукции,

ТП – стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах,

К – среднегодовая сумма капитала,

П / ЧР – рентабельность персонала,

П / В – рентабельность продаж,

К / ЧР – капиталовооруженность труда,

В / ТП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции,

ТП / ЧР – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

9.3.5 Анализ использования фонда оплаты труда.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (D ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

D ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл,

Где ФЗПф, ФЗПпл – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректируется только переменная часть заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

На основании вышеизложенного относительное отклонение по фонду заработной платы (DФЗПотн) с учетом выполнения плана по производству продукции определяется:

DФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост.),

Где ФЗПф – фонд заработной платы фактический;

ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер., ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

ФЗПпл * (100 + DВП% * Кп)

DФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – ———————————- ,

Выводы о рациональности использования фонда заработной платы можно сделать при анализе структуры и наличии непроизводительных выплат в его составе. Необходимо добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, что будет свидетельствовать об улучшении организации производства и труда на предприятии.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (ВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi) (см. рис.).

Рис. Схема факторной системы переменного фонда заработной платы

Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.

Между ростом заработной платы, производительности труда и снижением затрат на заработную плату имеется следующая зависимость, которая позволяет определить экономию фонда заработной платы:

ПТ — РЗ

ЭЗП = ———— * 100%,

ПТ

Где ЭПЗ – относительная экономия фонда заработной платы с связи с ростом производительности труда, %;

ПТ – рост производительности труда, %;

РЗ – рост средней заработной платы работников, %.

Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

На рисунке представлена структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости.

Прежде всего формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.

Рис. Схема структурно-логической модели факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости

Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших качественных и количественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, то есть с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.

Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.

Измеряем эффективность использования материальных затрат

В «ЭЖ» (см. № 42) был описан подход к измерению и исследованию динамики материальных затрат на предприятии с помощью матрицы продукта, которая позволяет проводить анализ в четыре этапа. На первом – была измерена динамика количественных показателей использования материальных ресурсов и результатов производства. На втором – получили обобщающую оценку эффективности производства продукции. Теперь проанализируем эффективность использования материальных ресурсов (третий этап) и измерим их оборачиваемость (четвертый).

Факторный анализ объема выпуска продукции и материалоотдачи (третий этап)

Используя методику факторного анализа, определим влияние изменения суммы материальных затрат и эффективности их использования на изменение объемов выпуска продукции. А затем вычислим размер влияния объемов выпуска продукции и общей величины материальных затрат на изменение общей материалоотдачи. Результаты анализа см. в таблицах 2 и 3. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 1.

Из таблицы 2 следует, что фактический выпуск продукции оказался на 386,104 тыс. руб. больше, чем запланированный. Это произошло за счет изменения:

величины материальных затрат:

Моплан х ∆МЗ+(∆Мо х ∆МЗ) : 2;

эффективности использования материальных затрат:

∆Мо х МЗфакт + (∆Мо х ∆МЗ) : 2

(расчеты приведены в табл. 2),

где: Моплан – материалоотдача по плану;

∆МЗ – изменение материальных затрат;

∆Мо – изменение материалоотдачи;

МЗфакт – материалоотдача по факту.

Из приведенного расчета следует, что прирост выпуска продукции в основном произошел в результате увеличения материальных затрат.

Определим относительную экономию или перерасход материальных ресурсов. Для этого пересчитаем плановый уровень материальных затрат на фактический объем выпущенной продукции (1637 тыс. руб. х 1,141 = 1868,79 тыс. руб.).

Расчет показывает, что перерасход материальных ресурсов в целом составил (1869 тыс. руб. – 1882 тыс. руб. = 13 тыс. руб.). Отдельно можно рассчитать экономию или перерасход сырья, материалов, тепла и электроэнергии.

Применяя метод факторного анализа, определим влияние объема выпуска продукции и общей величины материальных затрат на изменение общей материалоотдачи. Результаты анализа приведены в таблице 3.

Из приведенных расчетов следует, что, пока материальные затраты используются неэффективно, материалоотдача снизилась.

Далее исследуем эффективность использования материальных ресурсов. Наиболее полно ее отражает показатель прибыли на рубль материальных затрат. Это показатель материалоотдачи, повышение его уровня положительно сказывается на деятельности предприятия в целом. Для анализа факторов, влияющих на изменение величины этого показателя, используем модель, приведенную в таблице 4.

Из таблицы 4 следует, что за анализируемый период отдача материальных затрат в виде прибыли, приходящейся на 1 руб. материальных затрат, снизилась на 10,62 руб., или на 21,9%.

Это произошло в результате изменения следующих факторов:

материалоотдачи: (0,01187 х 1,09 х 26,6%) = –0,3445 руб.;

доли реализованной продукции в объеме производства:

(1,67 х 0,0555 х 26,6%) = –2,440 руб.;

рентабельности продаж:

(1,67 х 1,04 х –4,56%) = –7,83437.

Суммируем влияние всех факторов: (–0,3445) + (–2,440) + (–7,8343) = (–10,619).

Аналогичным образом можно рассчитать влияние этих же факторов на изменение отдачи материальных затрат в виде маржинального дохода, приходящегося на 1 руб. материальных затрат. Этот показатель в нашем примере снизился на 1,187 руб. (табл. 5).

На изменение материалоотдачи или количества израсходованных материалов на единицу продукции оказывают влияние следующие факторы:

  • качество материалов;
  • взаимозаменяемость отдельных видов материалов;
  • технология производства:
  • организация материально-технического обеспечения;
  • квалификация работников;
  • нормы расхода материалов;
  • потери и проч.

Оборачиваемость материальных ресурсов (четвертый этап)

Изучение отдельных показателей материалоемкости и материалоотдачи и материалоемкости целесообразно дополнить анализом изменения показателей оборачиваемости оборотных средств (анализируемый период – квартал, или 90 дней), приведенным в таблице 6.

Приведенные расчеты позволяют сделать вывод о том, что за анализируемый период произошло замедление оборачиваемости материальных затрат на 3 дня, замедление сырья и материалов на 2,8 дня и замедление готовой продукции на 14,3 дня. Вместе с тем темпы роста рентабельности материальных затрат снизились в большей мере, чем темпы роста рентабельности продаж.

Определим экономический эффект от изменения оборачиваемости материальных активов.

Прежде всего рассчитаем величину дополнительно вовлекаемых или высвобождаемых материальных активов при замедлении оборачиваемости. Для этого умножим однодневный оборот по реализации на изменение оборачиваемости сырья и материалов в днях. Дополнительное вовлечение материальных активов (сырья материалов) в результате замедления оборачиваемости на 2,8 дня составило:

3234 : 90 х 2,809 = 100,917 тыс. руб.

Дополнительное вовлечение материальных активов (готовой продукции) в результате замедления ее оборачиваемости на 14,3 дня составило:

3234 : 90 х 14,331 = 514,944 тыс. руб.

Для всех материальных ресурсов:

3234 : 90 х 3,012 = 108,242 тыс. руб.

Затем определим величину теряемой прибыли в результате замедления оборачиваемости. Для этого представим прибыль от реализации продукции через произведение следующих показателей:

Изменение прибыли = Остатки материальных ресурсов х Коэффициент оборачиваемости х Рентабельность продукции.

Результаты расчетов с помощью методики факторного анализа см. в таблице 7.

Анализ прибыли от реализации продукции

Таким образом, замедление оборачиваемости материальных активов на 3 дня привело к снижению прибыли на 52,41 тыс. руб. В результате снижения рентабельности продукции прибыль уменьшилась на 147,457 тыс. руб. А стоимость материальных ресурсов способствовала росту финансового результата.

Аналогичным образом можно определить изменение прибыли за счет сырья и материалов, за счет готовой продукции или других составляющих материальных ресурсов.

Измерение показало, что пока материальные ресурсы используются неэффективно.

1)Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом материальных ресурсов и плановым, пересчитанным на фактический выпуск продукции.

2) Экономия, характеризующая снижение фактического расхода ресурсов по отношению к их плановому уровню расхода (или уровню базисного периода) с учетом выполнения плана по объему производства (или его динамики в отчетном периоде сравнительно с базисным.Она определяется вычитанием размера фактического расхода конкретных видов ресурсов из их расхода по плану (или в базисном периоде), скорректированного на индекс (уровень) выполнения плана по объему производства продукции (или с учетом динамики по сравнению с базисным периодом). Наличие относительной экономии означает, что фактический расход того или иного вида ресурсов на единицу продукции был ниже плановых норм (отчета в базисном периоде). Для определения абсолютной экономии или перерасхода фонда заработной платы необходимо сопоставить фактически начисленную сумму заработной платы с плановой. Превышение фактически начисленной суммы заработной платы по сравнению с ее плановой означает абсолютный перерасход, если фактически начислено меньше, чем было предусмотрено планом, — на предприятии наблюдается экономия фонда заработной платы.
Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы устанавливается путем сравнения фактически начисленного фонда заработной платы только промышленно-производственного персонала с плановым фондом, пересчитанным на процент выполнения плана производства продукции с помощью поправочного коэффициента. (объяснение на примере с зарплатой)

Абсолютная экономия (пример)

Если ОбС используются в текущем (плановом) периоде более (менее) эффективно по сравнению с предшествующим (базовым, отчётным) периодом, то при неизменном объёме реализации продукции образуется абсолютная экономия (перерасход) оборотных средств (Эаб):

Эабс = ОбСбаз – ОбСплан ,

где ОбСплан рассчитывается исходя из планируемого плана,

Ко – рассчитывается из неизменного по сравнению с базой объёма реализации.

Например, в отчётном (базовом) году ОбС = 5 млн руб. Реализовано продукции на 15 млн руб. В следующем году планируется Ко увеличить на 10%. Рассчитаем абсолютную экономию ОбС. Для этого вычислим:

(1) Кобаз = 15/5 = 3 раза;

(2) ;

(3) Потребность в ОбС при неизменном объёме реализации (15 млн. руб.) и Коплан :

ОбСплан = 15 / 3,3 = 4,5 млн руб.;

(4) абсолютная экономия ОбС составит:

Эабс = 5 – 4,5 = 0,5 млн руб.

Если сравниваются фактические и плановые показатели, то

Эабс = ОбСплан – ОбСфакт ,

где ОбСфакт рассчитывается исходя из фактического Кофакт и планируемого объёма реализации.

Относительная экономия (пример)

Если объём реализованной продукции меняется, то рассчитать экономию (перерасход) ОбС нужно с учётом изменений в объёме реализации, т.е. нужно рассчитывать относительную экономию (перерасход) ОбС:

,

где JQ – индекс реализации продукции в %;

или для сравнения факта с планом:

,

где или для сравнения факта с планом.

Если в нашем примере объём реализации вырастает на 30%, то относительная экономия (перерасход) ОбС составит:

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) можно рассматривать как:
а) микроэкономический анализ +
б) макроэкономический анализ
в) статистический анализ

2. Роль анализа в управлении предприятием – это:
а) разработка бюджета предприятия
б) основа разработки планов и принятия управленческих решений +
в) одна из функций управления

3. Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности является:
а) экономические результаты деятельности предприятия
б) планирование, учет, анализ и принятие управленческого решения
в) причинно-следственные связи экономических явлений и процессов +

4. По отраслевому признаку АФХД делится на:
а) межотраслевой, отраслевой +
б) внутрихозяйственный, межхозяйственный
в) маржинальный

5. По объектам управления АФХД делится на:
а) тематический
б) организационно-технический
в) социально – экономический +

6. По объектам управления АФХД делится на:
а) организационно-технический
б) финансово – экономический +
в) тематический

7. По методике изучения объектов АФХД делится на:
а) комплексный
б) тематический
в) факторный +

8. По методике изучения объектов АФХД делится на:
а) сравнительный +
б) тематический
в) периодический

9. По периодичности изучения объектов АФХД делится на:
а) систематический
б) перспективный
в) разовый +

10. По периодичности изучения объектов АФХД делится на:
а) перспективный
б) периодический +
в) ретроспективный

11. По пространственному признаку АФХД делится на:
а) межхозяйственный +
б) региональный
в) перспективный

12. По пространственному признаку АФХД делится на:
а) региональный
б) внутрихозяйственный +
в) комплексный

13. По временному признаку АФХД делится на:
а) перспективный +
б) периодический
в) разовый

14. По временному признаку АФХД делится на:
а) периодический
б) годовой
в) ретроспективный +

15. По объектам управления АФХД делится на:
а) аудиторский или бухгалтерский +
б) внутрихозяйственный
в) межхозяйственный или тематический

16. По мере насыщения рынка и удовлетворения количественного спроса и усиления конкуренции уже не производство, а … будет определять цели предприятия:
а) средство
б) сбыт +
в) спрос

17. Фонд времени, определяемый путем умножения количества единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности:
а) фактический
б) календарный
в) режимный +

18. Важным показателем деятельности промышленных предприятий является … продукции:
а) количество
б) качество +
в) спрос

19. Прямой показатель ритмичности продукции – это:
а) наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства
б) наличие доплат за сверхурочные работы
в) удельный вес +

20. Другим методом расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении является способ:
а) средневзвешенных цен
б) абсолютных разниц +
в) геометрических прогрессий

21. К таким показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов:
а) обобщающим +
б) плановым
в) частным

22. По своему содержанию показатели условно делятся на:
а) технические
б) количественные +
в) прикладные

23. По своему содержанию показатели условно делятся на:
а) общие
б) прикладные
в) качественные +

24. К косвенным показателям ритмичности продукции относится:
а) коэффициент ритмичности
б) наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства +
в) коэффициент вариации

25. Для получения диаграмм рассматриваемого типа используют разнообразные геометрические фигуры – …, круг, реже:
а) шестигранник
б) ромб
в) прямоугольник +

26. Увеличение объема грузооборота содействует снижению:
а) эстетичности продукции
б) себестоимости услуг +
в) качества продукции

27. Коэффициент … показывает относительную меру отклонения отдельных значений показателя от среднеарифметической:
а) вариации +
б) ассоциации
в) ковариации

28. Использование … метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей:
а) интегрального
б) ситуационного
в) диалектического +

29. Показатели, характеризующие затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени:
а) вспомогательные +
б) плановые
в) обобщающие

30. Среди наук, с которыми связан анализ хозяйственной деятельности, в первую очередь, нужно выделить:
а) математику
б) экономическую теорию +
в) программирование