Налоговый и управленческий аудит

Понятие о финансовом, управленческом и налоговом аудите.

Финансовый аудит — проверка финансово-хозяйственной деятельности организации с целью выявления финансовых рисков (налоговых, правовых, административных, хозяйственных) и выдачи рекомендаций по их снижению. Финансовым аудитом пользуются руководители организаций, желающие оценить эффективность работы своих финансовых структур. При этом аудиторская проверка финансового состояния дает объективное и независимое заключение о доходности и платежеспособности организации, оборачиваемости капитала и т.п. В данном случае руководитель получает по результатам аудиторской проверки полный отчет об интересующих его фактах, в котором даются также рекомендации по устранению выявленных недоработок.

Управленческий аудит — это вид консультационных услуг, имеющий целью оказание помощи клиенту в повышении использования его мощностей и ресурсов. В большинстве случаев потребности в управленческом аудите обусловлены осуществлением оптимизации или формированием управленческих технологий, направленных на рост эффективности работы организации. Главной задачей управленческого аудита является оценка уровня готовности организации и его сотрудников к эффективной работе в соответствии с намеченным развитием организации. На основе оценки готовности разрабатывается программа проведения реорганизации системы управления организацией, привлечения новых или переобучения имеющихся кадров. При проведении управленческого аудита оцениваются:

стратегия организации, включая положение на рынке, целостность и системность поставленных стратегических целей, понимание их руководителями и сотрудниками, применение в оперативном управлении, контроль за реализацией;

технология процесса производства и реализации каждого продукта организации;

технология выполненных ключевых функций управления организацией в целом, включая функции анализа рынка, стратегического и оперативного планирования, контроля и учета за реализацией планов, распределения финансов и учета денежных средств, проведения кадровой политики и т.д.;

структура управления организацией.

Налоговый аудит появился сравнительно недавно и является одним из самых востребованных видов аудиторских услуг. В соответствии с Методикой аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11.07.2000, Протокол N 1) под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. По всей видимости данное определение наиболее четко отражает сущность налогового аудита. Объектом налогового аудита являются бухгалтерская и налоговая отчетность экономического субъекта, а также его первичные документы, налоговые регистры, договоры и другие документы. Место налогового аудита в современной системе, а также его роль в ближайшем будущем вызывают множество вопросов и предложений .

Целью налогового аудита является экспертиза выявленных ошибок систем бухгалтерского и налогового учета и разработка мер по их устранению. По итогам проведенного аудита организация получает:

аудиторское заключение по вопросам правильности исчисления налоговой базы за проверяемый период;

рекомендации по порядку правильности исчисления и уплаты налогов и сборов;

рекомендации по изменению или доработке схем оптимизации налогообложения, применяемых на предприятии;

аналитическую записку руководству клиента, в которой специально освещаются вопросы, требующие внимания руководства организации.

Налоговый аудит, возможно, является именно тем инструментом, который позволит, с одной стороны, избавить аудит финансовой отчетности от огромного массива информации, анализируемой в рамках проведения проверок соблюдения законодательства при подготовке и составлении финансовой отчетности, а с другой — обеспечить контролирующие органы аудиторским заключением именно по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Целью аудита учета затрат является проверка законности отнесения затрат на производство продукции. Аудит учета затрат на производство, как правило, бывает внутренним. Осуществляя проверки, аудитор должен руководствоваться не только НК Р

.

Аудит – Управленческий Аудит

Управленческий аудит – это новая концепция аудита. Область управленческого аудита выходит за рамки обычного аудита; он рассматривает все аспекты управления. Это аудит эффективности работы менеджмента. Он охватывает планирование, организацию, координацию и контроль и т. Д. Управленческий аудит выявляет и диагностирует проблему и предлагает различные способы ее предотвращения и решения.

Необходим управленческий аудит

В наши дни отчеты по вопросам политики и их реализации очень важны для повышения эффективности управления. Менеджеры-аудиторы консультируют руководство по различным вопросам, связанным с работой различных отделов, а также всей организации в целом. Управляющий аудитор может быть или не быть финансовым или бухгалтерским лицом. Управляющие аудиторы оценивают фактическую эффективность, сравнивая ее с заранее установленными стандартами. Аудиторы выявляют любые недостатки и нарушения в работе менеджмента. Можно сказать, что управленческий аудит помогает повысить производительность и эффективность управления.

Цели управленческого аудита

  • Это помогает руководству в постановке обоснованных и эффективных целей.

  • Предложить руководству получить желаемые результаты и выявить любые недостатки и нарушения в процессе управления.

  • Управленческий аудит помогает в эффективном исполнении своих обязанностей.

  • Помочь в координации различных отделов.

  • Помочь в обучении персонала и маркетинговых стратегиях.

  • Сравнить входные данные с выходными.

  • Обеспечить крепкие отношения с посторонними.

  • Для обеспечения максимально эффективной внутренней организации.

Это помогает руководству в постановке обоснованных и эффективных целей.

Предложить руководству получить желаемые результаты и выявить любые недостатки и нарушения в процессе управления.

Управленческий аудит помогает в эффективном исполнении своих обязанностей.

Помочь в координации различных отделов.

Помочь в обучении персонала и маркетинговых стратегиях.

Сравнить входные данные с выходными.

Обеспечить крепкие отношения с посторонними.

Для обеспечения максимально эффективной внутренней организации.

Преимущества управленческого аудита

  • Это полезно при составлении плана, целей и политики управления.

  • Это полезно для эффективного достижения поставленных целей управления путем координации с персоналом.

  • Очень полезно создать надежную систему связи с посторонними и внутри различных отделов.

  • Полезно оценить эффективность управления.

  • Установить хорошие отношения с работниками.

  • Разрабатывать обязанности, права и обязанности сотрудников и разрабатывать рыночные стратегии.

  • Это полезно при составлении бюджетов организаций.

  • Это полезно при составлении бюджетов.

  • Это полезно в управлении ресурсами.

Это полезно при составлении плана, целей и политики управления.

Это полезно для эффективного достижения поставленных целей управления путем координации с персоналом.

Очень полезно создать надежную систему связи с посторонними и внутри различных отделов.

Полезно оценить эффективность управления.

Установить хорошие отношения с работниками.

Разрабатывать обязанности, права и обязанности сотрудников и разрабатывать рыночные стратегии.

Это полезно при составлении бюджетов организаций.

Это полезно при составлении бюджетов.

Это полезно в управлении ресурсами.

Назначение управленческих аудиторов

Эта команда имеет экспертов с опытом в различных областях управления. Команда управленческого аудита координирует свою деятельность с другими уровнями управления и проводит плавный процесс аудита. Это команда экспертов с полным знанием науки управления. Большинство членов команды имеют практический опыт работы в сфере управления. Такой опыт помогает им лучше справляться с реальными рабочими ситуациями.

Качества Аудитора

Ниже приведены несколько важных качеств управленческого аудитора:

  • Хорошие знания и опыт управленческих функций.

  • Аудитор должен хорошо знать методы анализа финансовой отчетности.

  • Знание социального учета.

  • Знание кадрового учета.

  • Хорошее знание законов экономики и бизнеса и т. Д.

  • Понимание работы организации и ее проблем.

  • Аудитор должен иметь четкие знания по подготовке и пониманию финансовой отчетности.

  • Он должен знать и понимать цели организации очень хорошо.

  • Он должен понимать планирование, бюджеты, правила и процедуры, которые должны применяться в управлении.

  • Он должен хорошо разбираться во всем процессе производства.

  • У него должно быть достаточно знаний и опыта, чтобы понять причину отсутствия координации между различными отделами.

  • У него должно быть качество, чтобы давать практические и достижимые решения вместо того, чтобы давать книжные предложения.

Хорошие знания и опыт управленческих функций.

Аудитор должен хорошо знать методы анализа финансовой отчетности.

Знание социального учета.

Знание кадрового учета.

Хорошее знание законов экономики и бизнеса и т. Д.

Понимание работы организации и ее проблем.

Аудитор должен иметь четкие знания по подготовке и пониманию финансовой отчетности.

Он должен знать и понимать цели организации очень хорошо.

Он должен понимать планирование, бюджеты, правила и процедуры, которые должны применяться в управлении.

Он должен хорошо разбираться во всем процессе производства.

У него должно быть достаточно знаний и опыта, чтобы понять причину отсутствия координации между различными отделами.

У него должно быть качество, чтобы давать практические и достижимые решения вместо того, чтобы давать книжные предложения.

Объем работ управленческого аудита

Невозможно определить полную работу управленческого аудита, а также объем работ и области, охватываемые управленческим аудитом. Ниже приведены несколько важных областей, охватываемых аудитом управления:

  • администрация
  • Управление продажами
  • Управление покупками
  • Управление Распределением
  • Управление магазинами и запасами
  • Управление производством
  • Управление персоналом
  • Управление финансами и счетами
  • Информационная система управления
  • Реклама и продвижение

Программа управленческого аудита

Программа аудита означает планирование контуров всего процесса и процедур управленческого аудита от начала до конца. Следующие примеры изображают план программы аудита –

  • Исследование об организационной структуре.

  • Изучите, соблюдались ли принципы хорошей организации или нет.

  • Подробное обсуждение с высшим руководством о целях и планах.

  • Изучить текущую политику, принятую для достижения желаемых целей, а также изучить, есть ли шанс улучшить ее для достижения лучших результатов.

  • Чтобы решить область улучшения, будь то планирование или его реализация или оба.

  • Рекомендации по улучшению.

  • Изучить, является ли система управления организацией адекватной и эффективной.

  • Изучение производственного процесса для определения факторов, препятствующих максимизации производства.

  • Изучение кадров отделов о политике, обучении, мотивационных схемах, принятых в настоящее время для сотрудников организации, и о том, что можно сделать в дальнейшем для улучшения отношений между сотрудниками и отделом.

  • Изучите оптимальное использование доступного пространства, а также физического оборудования.

Исследование об организационной структуре.

Изучите, соблюдались ли принципы хорошей организации или нет.

Подробное обсуждение с высшим руководством о целях и планах.

Изучить текущую политику, принятую для достижения желаемых целей, а также изучить, есть ли шанс улучшить ее для достижения лучших результатов.

Чтобы решить область улучшения, будь то планирование или его реализация или оба.

Рекомендации по улучшению.

Изучить, является ли система управления организацией адекватной и эффективной.

Изучение производственного процесса для определения факторов, препятствующих максимизации производства.

Изучение кадров отделов о политике, обучении, мотивационных схемах, принятых в настоящее время для сотрудников организации, и о том, что можно сделать в дальнейшем для улучшения отношений между сотрудниками и отделом.

Изучите оптимальное использование доступного пространства, а также физического оборудования.

Аудиторский отчет

Отчет, представленный Аудитором, должен давать правдивую и правильную оценку работы организации и содержать предложения по улучшению, как того требуют политики, процедуры управления или любые другие области. Он не должен колебаться в критике руководства, но, с другой стороны, его доклад не должен быть просто осуждающим по своему характеру. Несмотря на то, что в соответствии с законом не существует фиксированного отчета аудитора руководства, аудитор должен охватывать в своем отчете следующие области:

  • Аудитор также должен видеть, являются ли отношения между сотрудниками и руководством здоровыми или нет. Он также должен выделить области слабости и предложения по улучшению, если таковые имеются.

  • О методах и процедурах производства.

  • Об операционной эффективности.

  • О доходности инвестиций.

  • О возврате акционерам, адекватным или нет.

Аудитор также должен видеть, являются ли отношения между сотрудниками и руководством здоровыми или нет. Он также должен выделить области слабости и предложения по улучшению, если таковые имеются.

О методах и процедурах производства.

Об операционной эффективности.

О доходности инвестиций.

О возврате акционерам, адекватным или нет.

Критика управленческого аудита

Несмотря на различные преимущества управленческого аудита в современном деловом мире, он тоже подвергся критике

По словам менеджеров и бухгалтера, это просто расплывчатая концепция, которая не имеет никакого материального значения.

Менеджеры-аудиторы обычно указывают на недостатки менеджеров в действии, поэтому они не решаются проявлять инициативу.

Обычная практика менеджеров – поддерживать их учет в актуальном состоянии, а не повышать эффективность и сокращать расходы.

Провести аудит управленческой отчетности или управленческий аудит — значит проверить на соответствие определенным нормам все виды ресурсов компании.

И бухгалтерская отчетность является не единственным значимым источником информации, позволяющим оценить финансовое и имущественное состояние предприятия.

К тому же, бухгалтерская отчетность, информирует нас, во-первых, о фактически произошедших событиях, во-вторых, достаточно жестко регулируется законом и обязана соблюдать все предписания по ведению, в том числе регулярно проводить аудит.

Согласитесь, в этой области мало возможностей для свободного творчества. Но, как правило, партнерам по бизнесу этого не всегда бывает достаточно. Им небезразлично финансовое положение компаний, являющихся для них связанными сторонами (поставщики, покупатели, заемщики). И если вы не являетесь фирмой-однодневкой, скорее всего, придется периодически доказывать свою состоятельность и подтверждать репутацию надежного партнера. А это делают, в том числе, через предоставление форм управленческой отчетности. Дополнительным плюсом будет являться наличие мало-мальски достоверной стратегии.

📌 Реклама Отключить

Когда бизнесу требуется максимально достоверная информация форм управленческой отчетности?

Мы уже упомянули, что бухгалтерия регулируется на законодательном уровне, а вот управленческая отчетность — это сугубо дело менеджмента и партнеров.

То, насколько достоверны цифры и данные отчетов, может не интересовать до определенной даты Х. Причиной возникновения этой даты могут быть вполне себе разумные обстоятельства, возникающие в результате обычной грамотно выстроенной финансово-хозяйственной деятельности:

Мы уже упомянули, что бухгалтерия регулируется на законодательном уровне, а вот управленческая отчетность — это сугубо дело менеджмента и партнеров. То, насколько достоверны цифры и данные отчетов, может не интересовать до определенной даты Х. Причиной возникновения этой даты могут быть вполне себе разумные обстоятельства, возникающие в результате обычной грамотно выстроенной финансово-хозяйственной деятельности:

📌 Реклама Отключить

● изменение структуры существующего бизнеса (выделение новых направлений деятельности, укрупнение бизнеса, разделение прав собственности между партнерами, покупка или продажа долей);

● привлечение значительных инвестиций со стороны;

● проведение существенных либо нетипичных, нестандартных сделок;

● подготовка к IPO;

● отчасти мотиватором могут прослужить предстоящие комплексные налоговые проверки, или же проверки на выявление злоупотреблений и недобросовестных действий сотрудников.

Однако бывает, что дата Х наступает, по своего рода, нелепым причинам. В силу бесконтрольной текучки ответственных кадров, несвоевременно выявленные ошибки ПО или Эксель-таблиц, неграмотно выстроенный процесс автоматизации. И вот мы понимаем, что, казалось бы, стандартные отчеты, составляемые на регулярной основе, несут в своем содержании не сопоставимую по периодам информацию.

📌 Реклама Отключить

Либо, отчеты связанных между собой бизнес-процессами подразделений не состыковываются друг с другом по ключевым показателям. Обнаружив такой «подарок»накануне важной сделки, что ж, самое время показать себе, что такое паника.

Какой план действий

На практике выделяют такое понятие как добровольный аудит. Это прекрасный инструмент для целей управленческого учета.

Если при добровольном аудите будут обнаружены ошибки и погрешности, специалисты сторонней организации или внутренняя служба аудита, проводящие проверку, устранят их и выпишут соответствующие ц/у для избежания в будущем. Можно с уверенностью сказать о том, что регулярный добровольный аудит позволяет свести на «нет» опасность возникновения конфликтов с партнерами, налоговыми органами и приносит толику уверенности в том, что в организационной среде царит порядок.

📌 Реклама Отключить

Сама процедура аудита влечет за собой затраты времени и финансов. Здесь важно помнить принцип время — деньги, не затягивать процесс проверки, четко поставить задачи аудита.

Зачастую разумно проверять не всю деятельность компании единоразово, а выделить некие ее части, если случилось так, что степень «беспорядка» в учете превысила уровень существенности.

Стоит:

● отдельно провести аудит наиболее значимых ЦФО (производственный, стратегический, налоговый департаменты, бухгалтерия)

● разделить время проведения аудита по направлениям деятельности;

● или по наиболее крупным сделкам и операциям и т.д.

То есть нужен аудит наиболее важных с точки зрения управленческого учета в настоящий момент времени параметров. Не факт, что, пытаясь объять весь бизнес целиком единоразово, качество не пострадает.

📌 Реклама Отключить

Здесь анализируем время, ресурсы, цели в совокупности. В общем, все то, отчего напрямую зависит качество.

Схема аудита управленческого учета

Аудит управленческого учета зачастую происходит по следующей схеме:

● анализ первичных документов;

● анализ рабочих баз данных;

● проверка разумности выстроенного документооборота;

● проверка правильности заполнения документов;

● восстановление отсутствующих документов;

● восстановление или создание базы данных;

● формирование полезных форм управленческой отчетности;

● проведение сверок по платежам и движению активов между подразделениями внутри компании и связанными сторонами;

📌 Реклама Отключить

● при необходимости, проверка налоговых деклараций и регламентированных законом отчетов.

Практика показывает, что вовремя незамеченные и неисправленные ошибки в системе управленческого учета дорого обходятся бизнесу, а иногда стоят и самого бизнеса.

Типичные ошибки, которые вскрывает аудит

● Отсутствие реалистических стратегических целей компании. Либо вообще нет стратегии, либо она не работает.

Это приводит к непониманию ключевых менеджеров своей роли и направления развития бизнеса. Это распространяется как каскад на подчиненных. В результате, вся деятельность бизнеса не скоординирована, т.к. не выделено ключевое, каждый понимает в меру своего воображения и опыта.

● Отсутствие механизмов контроля. Допустим, планово-фактный анализ, на основании которого принимаются решения. В результате получаем: нарушение сроков договоров и прочих соглашений, рост дебиторской задолженности, потерю ликвидности.

📌 Реклама Отключить

● Отсутствие единой методологии ведения управленческого учета. В потоке повседневных дел не хватает времени прописать учетную политику для целей управленческого учета, регламенты, должностные инструкции. Правила, по которым должна работать финансовая служба, не прописаны.

У сотрудников разноуровневых подразделений может не быть единого понимания требований к ведению учета. И потеря ключевых сотрудников приведет к хаосу.

● Отсутствие адресата отчетности. Управленческий анализ отчетности производится не регулярно, отсутствуют вертикальное и горизонтальное сравнение. Как результат, бесполезные трудозатраты и сбор отчетности которая по сути, никому не нужна, недостоверная отчетность.

Плюсы аудита управленческой отчетности

  • перепроверка ключевой финансовой информации, оперативное внесение корректировок в случае необходимости;
  • появляется возможность повысить полезность формируемых отчетов на основе детально изученных актуальных данных;
  • еще раз убеждаемся в отсутствие сбоев в системе внутренних контролей, исключаем потенциальные лазейки для недобросовестных действий персонала;

Любая компания, независимо от её формы собственности, объемов и сферы деятельности и системы налогообложения нуждается в квалифицированном ведении бухгалтерского учета, а также в грамотном юридическом сопровождении всех ее хозяйственных операций. От этого, в первую очередь, зависит прибыльность компании, а также ее способность развиваться. Но не всегда у молодых фирм есть свободные средства на содержание высококвалифицированных бухгалтеров и юристов. В последнее время очень много руководителей передают ведение бухгалтерского учета и юридическое сопровождение предприятия в специальные аутсорсинговые компании, в которых работают профессионалы в данной области.
Наша компания существует на рынке с 2002 года и уже успела зарекомендовать себя как команда квалифицированных профессионалов, способных решить любые возникшие проблемы в сфере бухгалтерского, налогового и кадрового учета, а также юриспруденции. Помимо всего перечисленного, мы также специализируемся на предоставлении аудиторских услуг, проведении оценки недвижимости и оценки бизнеса.