ОКОФ системы видеонаблюдения

Система видеонаблюдения: амортизационная группа

Актуально на: 25 июля 2017 г.

Срок полезного использования объекта основных средств (ОС) – один из главных показателей, необходимых при определении величины амортизационных отчислений. В зависимости от срока полезного использования (СПИ) объект ОС включается в ту или иную амортизационную группу в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения в налоговом учете, а также какой срок для такого объекта может быть установлен в бухучете, расскажем в нашей консультации.

Система видеонаблюдения: какая амортизационная группа?

Амортизационная группа объекта основных средств устанавливается в налоговом учете в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Однако система видеонаблюдения в налоговой Классификации не поименована.

НК РФ предусматривает, что если какие-то виды ОС не указаны в амортизационных группах, СПИ по ним устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

В качестве ориентира при определении для видеонаблюдения амортизационной группы организация может учесть, что оборудование коммуникационное по ОКОФ отнесено к информационному, компьютерному и телекоммуникационному (ИКТ) оборудованию с кодом 320.26.30. В налоговой Классификации ей соответствует в том числе группа объектов «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая» с кодом по ОКОФ 320.26.30.1.Такие объекты отнесены к 4-ой амортизационной группе с СПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно. Для видеорегистраторов амортизационная группа также может быть установлена 4-ая, если иные сроки не предусмотрены техническими условиями, а также рекомендациями изготовителей.

Система видеонаблюдения: срок полезного использования в бухучете

В бухгалтерском учете при установлении СПИ организация принимает во внимание в том числе ожидаемый срок использования объекта в соответствии с его производительностью или мощностью, ожидаемый физический износ, который зависит от режима эксплуатации или естественных условий и т.д. (п. 20 ПБУ 6/01). Но устанавливает этот срок организация самостоятельно. Ведь обязательной к применению бухгалтерской Классификации нет. Но для избежания разниц в бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования видеокамеры или системы видеонаблюдения в бухучете может быть установлен аналогично «налоговому» СПИ.

К какой группе амортизации ОКОФ отнести автомобильный видеорегистратор

Видеорегистратор ОКОФ относит к 4 группе амортизации. Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) используется для упрощения учета техники и оборудования на предприятии или у частных лиц.

К какой группе ОКОФ относит видеорегистраторы

Как уже говорилось выше, согласно общероссийской классификации камерам видеонаблюдения присваивается 4 группа амортизации при условии стабильного дохода (прибыли) от приобретенной техники и стоимости аппаратуры свыше 40000 рублей.

Для каждой амортизационной группы в 2017 году ОКОФ распределил сроки полезного действия оборудования в соответствии со статьей 258 Налогового Кодекса РФ. Срок полезного действия определяется самим владельцем. Налогоплательщик указывает дату окончания полезной работы оборудования самостоятельно. Если же приобретенное устройство не входит в список классификатора, то покупатель выбирает дату окончания работы устройства, опираясь на советы производителей и инструкцию по эксплуатации.

Если в технической характеристике покупки не указывают примерные сроки службы, то следует обратиться к дилерам, объяснить сложившуюся ситуацию и присвоить приобретению свой кодовый номер в соответствии с классификацией.

Амортизация видеорегистраторов

Видеокамеры могут относиться к разным категориям. Например, считают, что камера для охраны помещений может выполнять роль камеры для полигонов или снятия фильмов. Но тогда такую аппаратуру можно отнести к 5 амортизационной группе, в которой срок полезного действия составит от 7 до 10 лет.

При этом 9 арбитражный апелляционный суд от 1 марта 2011 года постановил, что видеорегистраторы, используемые для охраны помещений, не могут быть полигонными или используемыми для съемок кинопродукции. В этом случае данную технику нужно отнести к 3 классу амортизации.

В такой ситуации владелец камеры может воспользоваться рекомендациями производителя по технической эксплуатации.

Но для видеорегистраторов такого типа общероссийским классификатором не установлена определенная амортизационная группа, поэтому их и относят к четвертой. Срок полезной службы составляет 5-7 лет с даты покупки. Присваивается новый код ОКОФ 14 3230000 «Теле- и радиоприемная аппаратура» или же код ОКОФ 14 3221137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего применения».

Группа амортизации и срок полезного действия приобретенной камеры подтверждаются локальным документом: актом, распоряжением или приказом с подписью и печатью директора организации.

Перед началом работы аппаратура проходит процедуру бухгалтерского учета, где ей присваивается собственный номер именно на этом предприятии, а также определяется срок полезного срока службы.

В связи с постановлением № 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», организация может определить срок полезного действия самостоятельно. Он будет зависеть от многих факторов:

  • мощности и производительности объекта;
  • его износа, который, в свою очередь, зависит от того, как его используют, сколько раз ремонтируют и проводят ли профилактические работы для продления срока службы;
  • правовых нормативов, которые могут ограничить использование аппаратуры (например, если видеорегистратор арендуется).

При этом бухгалтерия любого предприятия не будет брать на себя лишние проблемы, тем более что в РФ давно составлен Общероссийский классификатор основных фондов. К тому же сроки полезного действия классификации составлены так, что разницы между бухгалтерским учетом и налоговым практически нет. Поэтому принято устанавливать сроки службы аппаратуры в соответствии с ОКОФ.

Код ОКОФ 330.26.70 присваивается приборам оптическим и фотографическому оборудованию — 3 амортизационная группа. Является обобщенным пунктом для всех видеорегистраторов.

  • фотокамеры печати документов и записи на съемные носители;
  • цифровые фото- и видеокамеры;
  • камеры с моментальным получением изображения;
  • киносъемочные аппараты и проекторы;
  • лабораторный инструментарий для фотографа (видеографа);
  • основные устройства для считывания информации съемных микроносителей.

Код классификации 330.26.70.2 — приборы оптические и прочие. В этот класс входит оптический инструментарий, например, бинокли, линзы, зеркала, призмы, микроскопы и другие сложные устройства. Им присвоена 3 амортизационная группа.

ОКОФ и единые функционирующие системы

с изменениями от 15.10.2018

Смотрите также статью «ОКОФ 2018 — применяем без ошибок»

Найти код ОКОФ, чтобы отразить в учете отдельные объекты основных средств, довольно несложно. К примеру, недавно мы опубликовали таблицу-шпаргалку с кодами для офисной электроники.

Однако с более сложными объектами вроде системы видеонаблюдения или пожарной сигнализации, дело обстоит несколько интереснее. В этой статье мы разберемся, как отразить в учете единые функционирующие системы и какие коды ОКОФ для этого использовать.

Что такое единые функционирующие системы?

Конкретного перечня единых функционирующих систем действующее законодательство не содержит. В то же время в п. 45 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 года №157н (далее — Инструкция № 157н), содержится некий перечень таких систем. Также примеры единых функционирующих систем приведены в п. 3 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 65н (в описании подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ).
С учетом названных документов к единым функционирующим системам могут быть отнесены:

  • внутренние телефонные сети;
  • внутренние сигнализационные сети (охранная, пожарная);
  • локально-вычислительная сеть;
  • система видеонаблюдения;
  • система контроля доступа.

При этом в названных документах перечни являются открытыми и предусматривают отнесение к единым функционирующим системам аналогичных систем.

Как отражать единые функционирующие системы в учете?

Согласно п. 45 Инструкции № 157н единые функционирующие системы отдельными инвентарными объектами не являются. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование таких систем, в частности:

  • средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации;
  • средства вычислительной техники и оргтехники;
  • средства визуального и акустического отображения информации.
    Так, отдельные части системы видеонаблюдения, например, видеокамеры, учитываются как отдельные инвентарные объекты (письмо Минфина России от 20 июля 2016 г. № 02-07-10/42570).

Поэтому вместо целой системы в учете следует отражать отдельные объекты оборудования, которые входят в ее состав и удовлетворяют критериям отнесения к основным средствам, сформулированным в п. п. 38, 39, 45 Инструкции № 157н и п. 7 раздела II, разделе III Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н.

Подбираем коды ОКОФ

При выборе кодов ОКОФ в настоящее время следует руководствоваться Общероссийским классификатором ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принятым и введенным в действие приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

В качестве примеров приведем две единые функционирующие системы, с которыми у бухгалтеров возникает наибольшее количество вопросов: системы видеонаблюдения и пожарной сигнализации.

Отметим, что состав любых систем в каждом случае индивидуален. В таблицах, приведенных в статье, мы собрали базовые элементы, необходимые для функционирования данных систем.

Коды ОКОФ для системы видеонаблюдения

Код ОКОФ для видеокамеры 330.26.70.13
Код ОКОФ для видеорегистратора 320.26.30.2
Код ОКОФ для передатчиков и приемников видеосигнала 320.26.30.23
Код ОКОФ для монитора 320.26.2
Код ОКОФ для блока питания 320.26.2
Код ОКОФ для кронштейна 330.28.99.39.190

Коды ОКОФ для пожарной сигнализации

Для пожарной сигнализации в новом ОКОФ предусмотрен отдельный код 330.26.30.50 (устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура). Однако это не дает повода должностным лицам учреждения учитывать такую систему в качестве самостоятельного инвентарного объекта и противоречить положениям п. 45 Инструкции № 157н.

Код ОКОФ для контрольной панели 320.26.30.11.190
Код ОКОФ для монитора 320.26.30.2
Код ОКОФ для пожарного датчика (зависит от типа) 320.26.30.50
Код ОКОФ для источника бесперебойного питания (ИБП) 320.26.2
Код ОКОФ для устройства оповещения (зависит от типа) 320.26.30.50

Вопрос: К какому коду ОКОФ относится комплект оборудования системы контроля доступа? (журнал «Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», N 11, ноябрь 2017 г.)

К какому коду ОКОФ относится комплект оборудования системы контроля доступа?

М. Зарипова,

эксперт журнала

«Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Журнал «Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», N 11, ноябрь 2017 г., с. 23-24.

В соответствии с п. 53 Инструкции N 157н*(1) классификация основных средств осуществляется по группам имущества, предусмотренным п. 37 данной инструкции (недвижимое, особо ценное движимое, иное движимое имущество учреждения, предметы лизинга), и видам имущества, соответствующим подразделам ОКОФ.

Ранее согласно ОК 013-94*(2) комплекту оборудования системы контроля доступа соответствовали коды 14 3190020 «Электрооборудование сигнальное звуковое и визуальное» и 14 3322162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации», являющиеся кодами подраздела «Машины и оборудование», что соответствовало аналитическому счету 101 04 «Машины и оборудование».

Однако с 1 января 2017 года ОК 013-94 утратил силу. С указанной даты применяется ОК 013-2014 (СНС 2008) *(3), при использовании которого следует применять переходные ключи между старым и новым классификаторами, утвержденные Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458.

В соответствии с прямым переходным ключом от ОК 013-94 к ОК 013-2014 (СНС 2008) коду 14 3190020 «Электрооборудование сигнальное звуковое и визуальное» соответствует код 330.26.30.50 «Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура», который относится к подразделу 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина РФ от 21.09.2017 N 02-06-10/61195.

Что касается сроков полезного использования имущества, согласно п. 34 Инструкции N 157н принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом).

В целях начисления амортизационных отчислений при принятии к учету объектов основных средств (оборудования системы контроля) необходимо определить срок полезного использования указанных объектов.

В силу п. 44 Инструкции N 157н сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях).

Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Как следует из данного документа, это имущество относится к 6-й группе со сроком полезного использования от 10 до 15 лет включительно.

1 ноября 2017 г.

————————————————————————

*(1) Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н.

*(2) ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359.

*(3) ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Бюджетному учреждению во исполнение программы «Формирование современной городской среды», подпрограммы «Благоустройство дворовых и общественных территорий» выделена субсидия на иные цели из бюджета на строительство объектов общественной инфраструктуры — системы видеонаблюдения придомовых территорий многоквартирных жилых домов с выводом видеоданных в ЦУН УМВД России. Субсидия предусмотрена по КОСГУ 310, виду расхода 407. Сумма контракта — 10 млн. рублей.
К какой амортизационной группе и к какому коду ОКОФ отнести систему видеонаблюдения в случае принятия ее на учет в качестве объекта основных средств? Учитывается ли в расходах в целях налогообложения прибыли амортизация по указанному объекту?

20 декабря 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Объект основного средства, приобретенный бюджетным учреждением за счет средств субсидии, не подлежит амортизации в налоговом учете. Поэтому амортизационные отчисления по такому объекту не учитываются в составе расходов при налогообложении прибыли.
Системе видеонаблюдения возможно присвоить код 320.26.30.1 по ОКОФ. Такие объекты включаются в четвертую амортизационную группу.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации и включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
При этом согласно п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации, в частности:
— имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 256 НК РФ);
— имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ);
— имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования (указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации) (пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ);
— объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты (пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ);
— имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в том числе в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ*(1) (пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ).
В данной ситуации объект основного средства приобретен бюджетным учреждением за счет субсидии. Следовательно, даже если такое имущество соответствует условиям для признания его амортизируемым в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, исходя из положений п. 2 ст. 256 НК РФ такой объект не подлежит амортизации.
Кроме того, в соответствии с последним абзацем п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость имущества, созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ, уменьшенная на сумму расходов, осуществленных за счет бюджетных средств целевого финансирования.
Иными словами первоначальная стоимость основного средства, полностью приобретенного за счет бюджетных средств, равна нулю.
То есть в любом случае амортизационные отчисления по имуществу, приобретенному бюджетным учреждением за счет субсидии, не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли (смотрите дополнительно Энциклопедию решений. Амортизация в целях налогообложения прибыли (для бюджетной сферы)).

ОКОФ

Порядок определения срока полезного использования основного средства для бюджетных организаций урегулирован в том числе п. 35 стандарта «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н (далее — стандарт «Основные средства»).
В соответствии с пп. «а» п. 35 стандарта «Основные средства» срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенных в активе, признаваемом объектом основных средств.
При этом по объектам основных средств, включенным согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее — Классификация) в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп (смотрите подробнее в Энциклопедии решений. Срок полезного использования основных средств (для госсектора)).
То есть несмотря на то, что в данной ситуации объект основного средства не подлежит амортизации в налоговом учете, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения для определения срока полезного использования применяются в том числе положения Классификации.
В свою очередь, при отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться кодами ОКОФ. С 1 января 2017 года применяется Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее — ОКОФ).
В ОКОФ приведены обобщенные названия, а для многих — еще и отрасль или область применения. Поэтому подбирать код ОКОФ следует исходя из назначения основных средств.
Между тем относительно применения ОКОФ Минфин России в своих разъяснениях указывает, что в соответствии с п. 2.2 приказа Росстандарта от 21.04.2016 N 458 (далее — Приказ N 458), а также согласно положению о Росстандарте, утвержденному постановлением Правительства РФ от 17.06.2004 N 294, консультирование заинтересованных лиц по вопросам перехода на новую редакцию ОКОФ находится в компетенции именно Росстандарта (письма Минфина России от 09.02.2017 N 02-08-05/7184, от 30.12.2016 N 02-08-07/79584). Как указывал Минфин России в письме от 21.09.2017 N 02-06-10/61195, указаний, характеризующих порядок отнесения объектов классификации к определенному коду подраздела ОКОФ, в описании (введении) классификатора не содержится. Таким образом, определение кода ОКОФ основывается на субъективном суждении.
Приказом N 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между действующим ОКОФ и старым ОКОФ.
По старому ОКОФ существует практика, в соответствии с которой системы видеонаблюдения классифицируются в качестве аппаратуры теле- и радиоприемной по коду 14 3230000 (смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от 23.07.2018 N Ф06-35654/18, ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 N А56-14866/2007, Третьего ААС от 02.07.2013 N 03АП-2171/13, Восемнадцатого ААС от 29.03.2012 N 18АП-12884/11).
Согласно прямому переходному ключу аппаратура теле- и радиоприемная (код 14 3230000 по старому ОКОФ) относится к аппаратуре коммуникационной, аппаратуре радио или телевизионной передающей (код 320.26.30.1 по ОКОФ).
Исходя из изложенного считаем, что в данной ситуации системе видеонаблюдения придомовых территорий многоквартирных жилых домов можно присвоить код 320.26.30.1 по ОКОФ «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая».
Согласно Классификации объекты с кодом 320.26.30.1 по ОКОФ включаются в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
Также следует отметить, что для тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации, срок полезного использования может устанавливаться налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Причем если для объекта отсутствуют технические условия и рекомендации производителя (и по другим вопросам классификации основных средств), Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития для решения этого вопроса (письма от 07.03.2018 N 03-03-06/1/14560, от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756, от 28.07.2009 N 03-03-06/1/494).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Группировка основных средств (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Определение кода ОКОФ (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Учет локальных вычислительных сетей, систем видеонаблюдения и иных аналогичных систем (для бюджетной сферы);
— Вопрос: В организации система видеонаблюдения используется прежде всего для записи изображения и звука на контрольно-пропускном пункте, хотя может использоваться и для просмотра в реальном времени. В состав системы видеонаблюдения входят телевизионные камеры, кабели и компьютеры. Какой код ОКОФ можно присвоить системе видеонаблюдения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.)
— Вопрос: Предприятие ведет строительство здания для производственных нужд подрядным способом. Все затраты по строительству относятся на счет 08 для включения в первоначальную стоимость. Принято решение установить систему видеонаблюдения на объекте строительства. Каков порядок учета системы видеонаблюдения с точки зрения бухгалтерского учета? К какой амортизационной группе, к какому коду ОКОФ отнести систему видеонаблюдения в случае принятия ее на учет в качестве объекта основных средств? Можно ли в бухгалтерском учете ограничить срок полезного использования сроком окончания строительства? Необходимо ли суммы начисленной амортизации отнести на счет 08? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2018 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

26 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.