Основоположник теории налогообложения

Основные теории налогообложения

Понятие и виды налоговых теорий

Определение 1

Налоговые теории представляют собой свод научных знаний о самой природе и сути налогов, об их роли и значении, как в социально-экономической, так и в политической жизни общества.

Основные теории налогов начали формироваться еще в XVII веке в виде научных концепций. Основоположником же самой теории налогообложения принято считать Адама Смита.

Существует 2 вида теорий налогов:

  1. общие – сюда относятся теории, которые отражают суть налогообложения в целом;
  2. частные – представлены теориями, которые раскрывают отдельные вопросы налогообложения.

Общие теории налогов

Общие теории налогов включают в себя:

  • Теория обмена — граждане «приобретают» у государства различные общественные блага, товары (здравоохранение, образование, поддержание порядка и т.д.). взамен, они отдают государству часть дохода в виде налогов.
  • Атомистическая теория. Является разновидностью предыдущей теории. В этой теории налог предстает в виде результата по договору между гражданами страны и государством. По этому договору государство предоставляет гражданам определенные блага (здравоохранение, охрана и т.д.). За это граждане вносят определенную плату в виде налога. Представители: Себастьян де Вобан; Ш. Монтескье;Т.Гоббс; Вольтер; О.Мирабо.
  • Теория наслаждения. Говорит о том, что налог – это плата, государству за получаемые наслаждения, предоставляемые обществом. Представители: Ж. Си- монд де Сисмонди.
  • Теория налога, как «страховой премии». Данная теория говорит о том, что налог является платежом на случай наступления какого-либо риска. Представители: А.Тьер; Дж. Мак- Куллох.
  • Классическая теория. Налоги – это основной вид доходов государства. Они должны финансировать расходы государства, покрывая затраты на содержание правительства. Представители: А. Смит, Д. Рикардо.
  • Кейнсианская теория. Налоги являются важнейшим рычагом управления и регулирования экономических процессов в государстве. Представители: Дж.Кейнс и его последователи А. Хансен; Р. Харрод.
  • Теория монетаризмаГоворит о том, что налоги являются одним из инструментов воздействия на денежное обращение. Представитель М. Фридмен.
  • Теория экономики предложения. Если государство установит высокое налогообложение в стране, то это непременно приведет к снижению предпринимательской и инвестиционной деятельности, что, в свою очередь, снизит величину налоговых поступлений. И наоборот. Представители: М. Бернс; Г. Стайн;А. Лэффером.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Частные теории налогообложения

Частные теории налогообложения включают в себя:

  • Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения. При построении налоговой системы важно наличие оптимального соотношения между косвенными и прямыми налогами.
  • Теория единого налога. Суть этой теории заключается в следующем: поскольку единственным источником налогов является доход, то, гораздо целесообразнее ввести один единый налог, а не множество отдельных налогов. Представители: Генри Джордж.
  • Теория соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения. Пропорциональное налогообложение предполагает снижение налогового бремени по мере того, как возрастает объект налогообложения; Прогрессивное же налогообложение наоборот, основано на увеличении налоговой нагрузки по мере того, как возрастают доходы и имущественное состояние налогоплательщика. Представители: А. Смита; Ж.Руссо; Ж.Сэя; К.Маркс; Ф. Энгельс.
  • Теория переложения налогов. Эта теория говорит о том, что при перераспределении налогов важно учитывать формы налогообложения, а также эластичность спроса и предложения. Представители: Дж. Локк; Э.Селигмен; Эн. Аткинсон; Дж.Стиглиц; Р. Масгрейв.

Теории налогообложения

Налоговая теория представляет собой систему научных знаний о сущности и природе налогов, их роли в обществе, а, следовательно, налоговая теория является моделью построения налоговой системы государства с различной степенью обобщения.

I. Общие теории налогообложения.
Исследуют только вопросы о природе налогов в целом.

Теория обмена (средние века) Основана на возмездном характере налогооб-ия. Суть теории заключается в том, что через налог граждане покупают у гос-ва услуги по охране от нападения из вне, поддержанию порядка и т.д.

Атомистическая теория (эпоха Просвещения; Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо).

Разновидность теории обмена, поэтому налог рассматривается как результат договора между государством и гражданами. Таким образом, сохраняется возмездность налога, но привносится юридический аспект оформления сделки;

Теория наслаждения (Симонд де Сисмонди ) первая половина XIX века;

Теория налога представлена как теория наслаждения, согласно которой налоги есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения. При помощи налогов гражданин покупает наслаждение от общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности и т.д.

Теория налога как страховой премии (1-ая пол. 19 в.: Дж. Мак-куллох, А. Тьер)

Налоги – это страховой платеж, который уплачивается подданными гос-ва на случай наступления какого-либо риска. Налог-щики, являясь коммерсантами, в зависимости от величины своих доходов страхуют свою собственность на случай от войны, пожара, кражи и т.д. Однако в отличие от истинного страхования налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а для того, чтобы профинансировать затраты правительства по обеспечению обороны и правопорядка.

Классическая теория (А. Смит, Д. Рикардо) (вторая половина XVIII века;

А.Смит считал, что гос-во управляет имуществом неэффективно. Предприятия нужно передавать в частные руки, а гос-ву жить за счет налогов. Он предлагал разделить налоги на центральные и местные.

Кейнсианская теория первая треть XX века, Кейнс

Состоит в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики. Экон-кий рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости, но этого невозможно достичь. В таких условиях большие сбережения мешают экон-му росту, т.к. они не вкладываются в производство и представляют пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов.

Монетаристская теория (Фридман) (середина XX века; Фридман).

По этой теории управление экономикой осуществляется через упр-ние денежной массой. (Лишние деньги приводят к инфляции, а недостаток денег – к кризису неплатежей). В частности, через налоги изымается излишнее количество денег.

Теория экономики предложения (М. Бернс, А. Лаффер) 80-е гг. XX века;

Кривая Лаффера – налоговый гнет не должен превышать 40 %. Теория рассматривает налоги в качестве одного из факторов экон-го развития и регулирования. Высокое налог-ние отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогообл-ия и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приведет к бурному экон-му росту.

II. Частные теории налогообложения.

Занимаются формированием сбалансированной, справедливой системы налогообложения.

Теория соотношения прямого и косвенного налогообл-ия

В ранние периоды развития европейской цивил-ции установление прямого и косвенного налогообл-ия зависело от полит-го развития общества. Косвенные налоги считались более обриминительными и негативно влияющими на положение народа, поскольку увеличивали стоимость товара. Вторая позиция, напротив, обосновывала необходимость установления косвенного обложения. Посредством косв-ных налогов предлагалось установить равномерное налогообл-ие. Дворянство не платило налогов. Поэтому сторонники идеи косв-го налог-ия стремились заставить их платить путем установления налога на их расходы. Косв-ные налоги рассматривались как средство по устранению равенства в обложении.

Теория единого налога

Единый налог – это единственный налог на один определенный объект налогообл-ия. В качестве единого объекта налогообл-ия выступали: земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.

Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения

Налоговые ставки д.б. установлены к доходу налогоплательщика независимо от его величины. Данное положение всегда находило поддержку среди имущих классов и обосновывалось принципами равенства и справедливости. Ставки обложения налогом увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика. Приверженцами пропорционального налогообложения являлись обеспеченные слои населения, прогрессивного – малообеспеченные;

4) теория переложения налогов (середина XVII века).

Исследует распределение налогового бремени в процессе производства, обмена и потребления. Считалось, что переложение возникает только в процессе обмена, а поэтому справедливость распределения налогового бремени зависит от эластичности спроса и предложения и от форм налогообложения.

Таким образом, при формировании справедливой налоговой системы, необходимо применять те налоги, которые зависят от доходов различных категорий населения.

НАЛОГИ И

НАЛОГОВОЕ

ПРАВО

Учебное пособие

«Аналитика-Пресс»


НАЛОГИ И

НАЛОГОВОЕ

ПРАВО

Под редакцией кандидата юридических

наук А. В. Брызгалина

Рекомендовано Министерством общего и

профессионального образования Российской Федерации в

качестве учебного пособия для студентов высших учебных

заведений, обучающихся по экономическим и правовым

специальностям и направлениям

Центр

«Налоги и финансовое

право»

Москва

1998

«Аналитика-Пресс»

ББК 67.99

С 89

Налоги и налоговое право.

Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: «Ана­литика-Пресс», 1998. — 608 с.

Данную книгу можно рассматривать как своего рода первую российскую энциклопедию налога. Авторы излагают материал исходя из того, что налог — это экономико-правовая категория, требующая комплексного рассмотрения.

В книге обобщен и проанализирован практически весь отечественный и зарубежный опыт в области налогообложения. При этом она не носит сугубо академического характера и содержит множество иллюстрирующих примеров из судебной и аудиторской практики, анализ важнейших документов Госналогслужбы РФ, в том числе неопубликованных.

Рекомендуется в качестве учебного пособия студентам юридических и экономических специальностей, а также широкому кругу специалистов: бухгалтерам, экономистам, юрисконсультам, налоговым адвокатам, руководителям предприятий и организаций, сотрудникам налоговых органов, судьям и прокурорским работникам, государственным и муниципальным служащим.

ISBN 5-7916-0007-0

© Аналитика-Пресс, 1997

© Коллектив авторов, 1997

По вопросам приобретения книг

издательства «Аналитика-Пресс»

просьба обращаться в «Методический центр учебной

и практической литературы».

Тел./факс: (095) 137-00-32, 137-35-58

Издательство «Аналитика-Пресс»

Лицензия ЛР № 064993 от 7 февраля 1997 г.

Подписано в печать 20.07.97 г. Гарнитура Таймс.

Печать офсетная. Формат 60×88/16.

Тираж 20 000 (второй завод — 6000) экз. Заказ 526

Отпечатано с готового оригинал-макета

в типографии ИПО Профиздат,

109044, Москва, Крутицкий вал, 18

Авторы всего текста:

A. В. Брызгалин — директор Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук;

B. Р. Берник — заместитель директора, главный специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право»;

A. Н. Головкин — главный специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право»;

О. Н. Попов — заместитель директора, главный специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право».

В написании отдельных глав принимали участие:

B. В. Брызгалин — ведущий специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» (§ 13.6, 15.1);

Е. А. Гринемаер — ведущий специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» (§ 9.11);

Е. В. Демешева — ведущий специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» (§8.3);

B. М. Зарипов — ведущий специалист Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» (§ 5.2, 5.4, 5.6, 6.3, 6.5; ч. V);

C. А. Кудреватых — заведующий кафедрой частного права Уральской государственной академии государственной службы при Президенте РФ, кандидат юридических наук, доцент (гл. 4).

Рецензенты:

Р. К. Русинов — профессор кафедры теории и права Уральской государственной юридической академии;

В. В. Ярков — доктор юридических наук, заведующий кафедрой гражданского процесса, профессор Уральской государственной юридической академии.

Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: «Аналитика-Пресс», 1998. — 608 с.

Часть 1 Налоги и налоговое право: общие положения

Глава 1. Налогообложение в мировой цивилизации и России: исторический аспект

§ 1.1. Налогообложение как элемент экономической культуры общества. Возникновение и развитие

налогообложения

§ 1.2. Развитие налогообложения в России

§ 1.3. История развития научных представлений о налогообложении. Общие и частные теории налогов

Глава 2. Налоги, экономика, государство

§ 2.1. Экономическая сущность налогообложения. Налогообложение и бюджетный процесс

§ 2.2. Государство и налоговая политика. Этатизм, налоговый произвол и политизация налога

§ 2.3. Понятие налогового бремени (налоговый гнет). Коэффициент эластичности налогов

§ 2.4. Функции налогообложения

§ 2.5. Система принципов налогообложения. Экономические принципы налогообложения

§ 2.6. Справедливость как основной принцип и базовая категория налогообложения

Глава 3. Налог как правовая категория: понятие, признаки, структура, классификация

§ 3.1. Проблема дефиниции налога

§ 3.2. Понятие налога. Отличие налога от иных государственных платежей и изъятий

§ 3.3. О разграничении понятий налога, сбора, пошлины и иного налогового платежа

§ 3.4. Характерные черты и признаки налога

§ 3.5. Структура (элементы) налога

§ 3.6. Виды налогов и основания для их классификации …

Глава 4. Налоговое право и налоговое законодательство

§ 4.1 Понятие, предмет и метод налогового права

§ 4.2. Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства

§ 4.3. Понятие, структура и основания возникновения налоговых правоотношений

§ 4.4. Принципы налогового права

§ 4.5. Источники налогового права и система налогового законодательства РФ. Понятие налогового закона

§ 4.6. Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц

§ 4.7. Международные договоры в системе налогового законодательства России

§ 4.8. Проблема кодификации налогового законодательства на современном этапе

Глава 5. Понятие налоговой системы. Налоговая система Российской Федерации

§ 5.1. Понятие и общая характеристика налоговой системы

§ 5.2. Налоговая система России: общая характеристика и структура

§ 5.3. Организационные принципы российской налоговой системы

§ 5.4. Установление, введение и отмена налогов. Налоговая реформа

§ 5.5. Местные налоги в налоговой системе России

§ 5.6. Регионы льготного налогообложения на территории России

Глава 6. Налоговые системы зарубежных стран. Основы международного алогообложения

§ 6.1. Налоговые системы зарубежных стран: общее и особенное

§ 6.2. Налоговые реформы в зарубежных странах после Второй мировой войны и в 80—90-е годы. Современные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран и их гармонизация

§ 6.3. Международное налогообложение и антиналогообложение: понятия, причины и способы устранения

§ 6.4. Мировой налоговый кодекс

§ 6.5. Применение офшорных механизмов в международном налогообложении. Налоговые убежища и налоговые оазисы

§ 6.6. Согласованные принципы налоговой политики государств — участников СНГ

Часть II Налоговое производство

Глава 7. Налоговое производство и его основные стадии

Глава 8. Порядок исчисления налога

§ 8.1. Понятие и основные стадии исчисления налога. Лица, исчисляющие налог

§ 8.2. Бухгалтерский учет в системе исчисления налога

§ 8.3. Понятие налогового учета и его методология. Налоговая политика предприятия

§ 8.4. Предмет налога. Понятие и виды объектов налога. Однократность налогообложения

§ 8.5. Масштаб налога и единица налога

§ 8.6. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы.

§ 8.7. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок

§ 8.8. Понятие и виды налоговых льгот. Инвестиционный налоговый кредит

§ 8.9. Налоговый период и способы исчисления налога

§ 8.10. Налоговая документация и отчетность. Налоговые расчеты, декларации и извещения налоговых органов

Глава 9. Порядок уплаты налога

§ 9.1. Понятие и основные способы уплаты налога

§ 9.2. Требование самостоятельной уплаты налога

§ 9.3. Очередность уплаты налогов

§ 9.4. Источник уплаты налога

§ 9.5. Требование своевременности при уплате налога. Сроки уплаты налогов. Недоимка

§ 9.6. Авансовые налоговые платежи: условия и порядок уплаты

§ 9.7. Удержание налога у источника выплаты

§ 9.8. Уплата налога в иностранной валюте

§ 9.9. Исполнение налогового обязательства путем уплаты налога. Момент уплаты налога. Иные способы

прекращения налогового обязательства

§ 9.10. Налоговый оклад. Уплата налога в соответствующий бюджет как необходимое условие

§ 9.11. Возврат налога из бюджета: условия и порядок

Часть III Субъекты налоговых отношений

Глава 10. Государственные органы как участники отношений в сфере налогообложения (налоговые администрации)

§ 10.1. Государственная налоговая служба Российской Федерации

§ 10.2. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации

§ 10.3. Государственный таможенный комитет Российской Федерации

§ 10.4. Финансовые и казначейские органы

Глава 11. Налогоплательщики: права и обязанности

§ 11.1. Понятие и виды налогоплательщиков

§ 11.2. Права и обязанности налогоплательщиков

§ 11.3. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства

Глава 12. Лица, содействующие уплате налогов

§ 12.1. Банки и иные кредитные организации

§ 12.2. Налоговые агенты и сборщики налогов

§ 12.3. Прочие лица

Часть IV Налоговый контроль

Глава 13. Налоговый контроль и защита от неправомерных действий налоговых органов

§ 13.1. Понятие и основные виды налогового контроля

§ 13.2. Порядок проведения налоговых проверок

§ 13.3. Порядок оформления результатов налоговых проверок

§ 13.4. Административное обжалование по результатам налоговых проверок

§ 13.5. Судебная защита прав налогоплательщиков

§ 13.6. Уклонение от уплаты налогов: проблемы и решения

Часть V Ответственность за нарушение налогового законодательства. Налоговая ответственность

Глава 14. Налоговая ответственность

§ 14.1. Понятие и признаки налоговой ответственности

§ 14.2. Субъекты налоговой ответственности

§ 14.3. Понятие и признаки налогового правонарушения

§ 14.4. Виды налоговых правонарушений

§ 14.5. Общие условия и порядок применения налоговой ответственности

§ 14.6. Основания для освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности

§ 14.7. Проблема субъективной стороны налогового правонарушения в налоговом праве

§ 14.8. Налоговая ответственность за сокрытие или занижение дохода (прибыли)

§ 14.9. Налоговая ответственность за сокрытие или неучет объекта налогообложения

§ 14.10. Повторность и прямой умысел как квалификационные признаки при применении налоговой отв-ти

§ 14.11. Налоговая ответственность за отсутствие

учета объектов налогообложения и ведение

учета объектов налогообложения с нарушением

установленного порядка, повлекшие за собой

сокрытие или занижение дохода за проверяемый период

§ 14.12. Налоговая ответственность за непредоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога

§ 14.13. Налоговая ответственность за задержку уплаты налога в виде взыскания пени

§ 14.14. Налоговая ответственность за неудержание

налога у источника выплаты

§ 14.15. Налоговая ответственность банков

за нарушения в сфере налогообложения

Глава 15. Иные виды ответственности за нарушения налогового законодательства

§ 15.1. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства

§ 15.2. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства

§ 15.3. Дисциплинарная и материальная ответственность за нарушения налогового законодательства

Часть VI Налоги Российской Федерации

Глава 16. Федеральные налоги

§ 16.1. Налог на добавленную стоимость

§ 16.2. Налог на прибыль предприятий.

§ 16.3. Подоходный налог с физических лиц

§ 16.4. Акцизы

§ 16.5. Таможенная пошлина

§ 16.6. Налоги в дорожные фонды

§ 16.7. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

§ 16.8. Государственная пошлина

§ 16.9. Сбор за использование наименований «Россия», «Р Ф» и образованных на их основе слов и словосочетаний

Глава 17. Региональные налоги

§ 17.1. Налог на имущество предприятий

Глава 18. Местные налоги

§ 18.1. Налог на имущество физических лиц

§ 18.2. Земельный налог

§ 18.3. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

§ 18.4. Налог на рекламу

§ 18.5. Регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность

§ 18.6. Курортный сбор

§ 18.7. Сбор за право торговли

  • О группе компаний
    • Лицензии, свидетельства, рейтинги
    • Структура и виды деятельности компании
    • Руководитель ГК «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин
      • Биография А.В.Брызгалина
      • Блогерская деятельность
      • Радио-выступления
    • Руководители направлений
    • Главные и ведущие специалисты
    • Руководители подразделений
    • Вакансии
    • Клиенты
    • СМИ о нас
  • Налоговый клуб
    • Что такое Налоговый клуб
    • Как стать членом Налогового клуба
    • On-line доступ
      • Московский Налоговый клуб
      • Уральский Налоговый клуб для холдингов и финансово-производственных групп
      • Уральский Налоговый клуб для предприятий крупного и среднего бизнеса
  • Консалтинг
  • Проекты
    • Сотрудничество с «Гарант»
    • Сотрудничество с «КонсультантПлюс»
  • Арбитраж
    • Представительство в судах
    • Судебная практика ГК «Налоги и финансовое право»
    • Клуб арбитражников
  • Аудит
  • Открытые консультации
    • Видео-консультации
    • Статьи и консультации
  • Учебный центр
    • Об учебном центре
    • Курсы повышения квалификации
    • Расписание мероприятий
    • Программы мероприятий
    • Темы выездных семинаров
    • Перечень авторских лекций (выступлений) А.В. Брызгалина
    • Наши специалисты
  • Интересно о налогах
    • Налоги, люди, время
    • Налоговая галерея
  • Издательство
    • О книгах издательства
    • О сборнике «Аналитический обзор судебной практики»
    • Судебная практика ВС РФ по налоговым спорам 2017
    • О журнале «Налоги и финансовое право»
    • Паспорт журнала «Налоги и финансовое право»
    • Редакционный совет и Редакционная коллегия
    • Условия публикации
    • Подписка
    • Архив
    • Купить книги и номера журналов

Общие и частные теории налогообложения Основные понятия

Налоговые теории — это:

  • система научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества;
  • модели построения налоговых систем государства в зависимости от признания за налогами того или иного назначения.

Налоговые теории подразделяют на:

  • общие теории налогов представляют собой научно-систематизированные знания о сущности налогов;
  • частные теории налогов изучают отдельные вопросы налогообложения.

К общим теориям налогов относятся:

  • теория обмена признает возмездный характер налогообложения, т.е. граждане посредством уплаты налогов «покупают» у государства определенные общественные товары (начало XVII в.);
  • атомистическая теория, являясь разновидностью теории обмена, рассматривает налог как результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Представители: Себастьен де Вобан (1633—1707 гг.); Ш. Монтескье (1689—1755 гг.); Т.Гоббс (1558—1679 гг.); Вольтер (1694—1778 гг.); О.Мирабо (1749—1791 гг.);
  • теория наслаждения рассматривает налоги как цену, уплачиваемаю гражданином за получаемые им от общества наслаждения. Представитель: Ж. Си- монд де Сисмонди (1773—1842 гг.);
  • «теория налога как страховой премии» считает что налог — это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска. Представители: А.Тьер (1797—1877 гг.); Дж. Мак- Куллох (1789—1864 гг.);
  • Классическая теория налогов (теория налогового нейтралитета) рассматривает налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства в условиях свободной рыночной экономики, цель налога — финансирование государственных расходов. Представители: А. Смит (1723—1790 гг.), Д. Рикардо (1772—1823 гг.);
  • кейнсианская теория признает налоги главным рычагом регулирования экономики и выступают инструментом эффективного и справедливого развития экономической системы. Представители: Дж.Кейнс (1883—1946 гг.) и его последователи А. Хансен (1887-1975 гг.), Р. Харрод (1900-1978 гг.) и другие;
  • налоговая теория монетаризма основана на количественной теории денег, а налоги наряду с другими инструментами регулирования реального и денежного рынков воздействуют на монетарное обращение. Например, через налоги изымаются излишнее количество денег из обращения. Представитель: М. Фридмен (1912-2006 гг.);
  • теория экономики предложения исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит и к уменьшению налоговых платежей. Представители: М. Бернс (1904-1987 гг.), Г. Стайн (1916-2001 гг.) и А. Лэффером (1940 г.)

К частным теориям налогов относятся:

  • теория соотношения прямого и косвенного обложения. В раннем Средневековье налоговые системы строились на прямом налогообложении, с конца ХVII в. до начала ХК в. преимуществом обладали косвенные налоги. В настоящее время одним из принципов построения налоговой системы является оптимальное сочетание между косвенным и прямым налогообложением: прямое налогообложение предназначено для достижения справедливого распределения дохода, а косвенное — для эффективного исполнения фискальной функции государственных финансов;
  • теория единого налога в большей степени является социально-политической, нежели экономической. Посредством единого налога предполагалось «ликвидировать» бедность. Единый налог — это единственный, исключительный налог на один определенный объект налогообложения. Теория была популярна в Англии XVIII в.; в XIX в. американский экономист Генри Джордж (1839—1897 гг.), выдвигая идею «единого земельного налога», рассматривал его как средство обеспечения всеобщего достатка и «социального мира».
  • теория соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения. Сторонниками пропорционального налогообложения выступали представители имущих классов и защитники минимального искажения экономической активности вследствие деятельности государства. Прогрессивные налоги как механизм перераспределения доходов и имущества встречаются в работах А. Смита, Ж.Руссо (1712—1778 гг.) и Ж.Сэя (1767—1832 гг.). Прогрессивное налогообложение представлялось элементом социалистического переустройства общества (К.Маркс (1818 — 1883 гг. )и Ф. Энгельс (1820 — 1895 гг.));
  • теория переложения налогов основана на том, что перемещение бремени происходит на рынках. Через обменные и перераспределительные процессы возникает возможность расхождения de-jure и de-facto плательщиками. Основоположником теории переложения считается английский философ Джон Локк (1632—1704 гг.), развил эту теорию Эдвин Селигмен (1861—1939 гг.). Современные авторы Эн. Аткинсон (1943 г.) и Дж.Стиглиц (1943 г.), Р. Мас- грейв (1910-2007 гг.) связали проблему перемещения налогового бремени с идентификацией источника налога, экономическими институтами и политическими процедурами принятия решений в данном государстве.