Отпускные облагаются страховыми взносами 2017

Содержание

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2020)?

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Отпускные, не облагаемые взносами

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Итоги

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

  • отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
  • отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173–176 ТК РФ);

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см. «Соцподдержка работников стоит работодателю взносов».

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале «Начислять ли взносы на стоимость санаторно-курортных путевок?».

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

  • Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
  • Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.

О том, нужно ли удерживать с отпускных НДФЛ, читайте в статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных».

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Правила начисления страховых взносов с отпускных в 2019 году + пример

Официальное трудоустройство дает право гражданину на ежегодный оплачиваемый, а также дополнительный отпуск, за который работник получает отпускные, облагающиеся подоходным налогом и страховыми взносами.

По факту расчета оплаты работодатель обязать провести правильное налогообложение начисленной суммы и своевременно перечислить отчисления в положенный срок.

Начисляются ли?

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, применяемой на предприятии, на всю сумму отпускных начисляются страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование (ст. 420 НК РФ).

Кроме этого, на выданную сумму рассчитываются отчисления от несчастных случаев и профзаболеваний (125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).

Налоговый кодекс обозначает необходимость обложения любого вида отдыха сотрудника, за исключением отпуска по беременности и родам, и отдыха, сопровождающегося лечением в санаторно-курортных учреждениях. Оплата по данным обстоятельствам осуществляется из средств ФСС, взносы не начисляются.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Когда и как платить в 2019 году?

Перечисление необходимо осуществлять в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных (ст.431 НК РФ п.3).

Если день уплаты совпадает с выходным или праздничным днем, платежное поручение стоит оформлять в ближайший рабочий день, следующий после срока перечисления.

Для данного вида налоговой нагрузки не имеет значение день выплаты отпускных или дата начала отдыха сотрудника.

На порядок уплаты влияет то, какое предприятие их начисляет. Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет выплаты, то перечисление страховых взносов осуществляется по собственному местонахождению. Если все действия осуществляет головной офис, то он и платит данный вид отчислений (ст. 431 НК РФ п.11).

Как отпускные облагаются взносами — пример

Исходные данные:

Сотруднице Клековкиной М.А. установлен ненормированный рабочий день. Коллективный договор обозначает ей дополнительный отпуск продолжительностью 8 дней.

5 апреля работница написала заявление на отпуск сроком на 36 календарных дней с 19 апреля 2019 года. За это время бухгалтером рассчитана сумма отпускных — 28 000 рублей. Необходимо определить, в какой сумме и в какой срок нужно уплатить страховые взносы.

Исходные данные сведем в таблицу:

Продолжительность отпуска 26 дн.
Дата начала отпуска 19.04.2019
Размер отпускных 28 000 руб.

Расчет взносов:

Важные нюансы

Расчет страховых отчислений осуществляется в месяце начисления отпускных, эта сумма должна входить в облагаемую базу по страховым взносам.

Указанные ставки являются основными в 2019 г., также существуют льготные тарифы для работодателей.

К таким организациям относятся:

  • применяющие упрощенную системой налогообложения, ЕНВД;
  • осуществляющие фармацевтическую деятельность.

Послабления также предусмотрены для частных предпринимателей, работающих на патенте.

Сумма отпускных является видом дохода сотрудника, служащий основанием для исчисления страховых взносов. С начисленных сумм высчитываются взносы по актуальным тарифам и перечисляются по нужному назначению.

Если опоздать с оплатой налогов, то сотрудниками ФНС начисляются пени за каждый день просрочки.

В случае выявлении недоимки по причине занижения облагаемой базы во время налоговой проверки, предприятию назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности (ст.122 НК).

Если же взносы правильно рассчитаны и отражены в отчете, то штраф работодателю не грозит.

При допущении грубой ошибки в расчете директор и главный бухгалтер могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в сумме от 5 до 10 тыс.руб.

Полезное видео

Спорные вопросы по налогообложению отпускных:

Вопросы от наших читателей

? Вопрос от Николая: работодатель при расчете отпускных отказывается учитывать районный коэффициент (работаю в Новосибирске), прав ли он «»»

? Вопрос от Семена: сотрудник отработал полгода и пошел в отпуск на 28 дней, а после сразу уволился, как с него законно удержать переплату по отпускным «»»

? Вопрос от Анны Петровны: работник постоянно ездит в командировке, как они влияют на отпускные, нужно ли учитывать суточные «»»

? Вопрос от Ольги: сотрудник болел 3 месяца, положены ли ему за дни больничных ежегодный отпуск, ведь работник отсутствовал на работе «»»

Задайте свой вопрос в комментариях ниже и получите бесплатный ответ!

Какими налогами, отчислениями и взносами облагается экология и экологический отпуск?

Население, проживающее на территориях радиационных рисков, в соответствии с «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» имеет право на:

  • дополнительную оплату труда;
  • дополнительный оплачиваемый отпуск.

Размер дополнительной оплаты труда и количество дней дополнительного отпуска зависит от степени радиационного риска территории проживания ( Закона).

Налогообложение:

Экология и экологический отпуск являются выплатами в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» и регламентированы в статье 341 пунктом 1 НК РК.

  • ИПН:

Налоговым кодексом установлено, что экологические выплаты подлежат исключению из налогооблагаемого дохода физических лиц при условии, что данное лицо предоставило заявление и копии подтверждающих документов ( ).

  • Социальный налог:

При исчислении социального налога экологические выплаты исключаются из объекта налогообложения ( ).

  • Социальные отчисления:

В соответствии с исчисления установлено, что социальные отчисления не уплачиваются с экологических выплат ( ).

  • Пенсионные взносы (ОПВ, ОППВ):

В исчисления ОПВ статьи 6 установлено, что обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с экологии и экологического отпуска.

  • Обязательное социальное медицинское страхование:

Об обязательном социальном медицинском страховании установлено, что экологические выплаты являются доходами, которые учитываются при исчислении отчислений и взносов ОСМС ( ).

Вывод:

Экологические выплаты (дополнительная оплата и отпуск):

  • не облагаются социальным налогом, социальными отчислениями, пенсионными взносами, индивидуальным подоходным налогом (при наличии подтверждающих документов);
  • облагаются взносами на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на отпускные

Актуально на: 7 июля 2016 г.

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.

Исключения из правила

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

  • оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск

Если из организации увольняется работник, у которого есть дни неиспользованного отпуска, ему может быть выплачена компенсация за них (ст. 127 ТК РФ). Страховые взносы на компенсацию при увольнении начисляются в общем порядке как с выплаты, перечисленной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1, 2 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.

Что такое отпускные выплаты

Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых. Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате. Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни. Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Выплата и начисление отпускных

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов». Выдана она должна быть не позднее, чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков. Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся, исходя из:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха;
  • среднего заработка.

Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное. Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии. Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

Отпускные выплаты и налоги

Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что должны быть также рассчитаны:

  • налог на доход сотрудника;
  • взнос на обязательное социальное страхование;
  • взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего. Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.

Какими налогами и взносами облагаются отпускные: Видео

Была информация интересна или полезна? Да33 Нет8 Поделиться в сети