Письменный трудовой договор заключается с надомниками

«Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии», 2008, N 12

Трудовой договор (отношения) с надомником

В настоящее время работодатели все чаще стали использовать труд работников на дому. Причем если раньше на дому работали, как правило, пенсионеры, инвалиды и женщины, имеющие маленьких детей, то сейчас на дому работают и молодые работники, способные активно трудиться.

Особенности регулирования труда лиц, работающих на дому, установлены гл. 49 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ).

Кроме того, в настоящее время еще действует Положение об условиях труда надомников, утвержденное Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 N 275/17-99 «Об утверждении Положения об условиях труда надомников» (применяется в части, не противоречащей ТК РФ) (далее — Положение о труде надомников).

Согласно ст. 310 ТК РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

Однако не каждый работник может выполнять работу на дому. В разд. 3 Положения о труде надомников определены требования, предъявляемые к лицам, имеющим право работать на дому.

В частности, в нем сказано, что работать на дому могут лица, которые имеют необходимые жилищно-бытовые условия. Обследование жилищно-бытовых условий граждан, изъявивших желание работать на дому, осуществляется администрацией организации, применяющей надомный труд, с участием представителей комитета профсоюза, а в соответствующих случаях — и представителей санитарного и пожарного надзора (п. 12 Положения о труде надомников). Лица, выполняющие работу на дому, должны иметь практические навыки либо должны быть обучены этим навыкам для выполнения определенных работ. Важно также, чтобы поручаемая надомнику работа не причиняла неудобства соседям.

Кроме того, поручаемая надомникам работа не может быть противопоказана им по состоянию здоровья и должна выполняться в условиях, соответствующих требованиям охраны труда (ст. 311 ТК РФ).

Согласно ст. 212 ТК РФ работодатель не имеет права допускать к работе лиц, не прошедших в установленном порядке обучение и инструктаж по охране труда, стажировку и проверку знаний требований охраны труда.

Следовательно, к надомной работе можно допускать людей, прошедших соответствующее обучение и инструктаж. В случае необходимости надомных работников следует обеспечить средствами индивидуальной защиты, смывающими и обезвреживающими составами.

Трудовой кодекс РФ не содержит каких-либо определенных норм о преимущественном праве на надомную работу отдельных категорий работников.

Однако в п. 4 Положения о труде надомников сказано, что преимущественное право на заключение трудового договора в работе на дому предоставляется:

— женщинам, имеющим детей в возрасте до 15 лет;

— инвалидам и пенсионерам (независимо от вида назначенной пенсии); лицам, достигшим пенсионного возраста, но не получающим пенсию; лицам с пониженной трудоспособностью, которым в установленном порядке рекомендован труд в надомных условиях; лицам, осуществляющим уход за инвалидами или длительно болеющими членами семьи, которые по состоянию здоровья нуждаются в уходе;

— лицам, занятым на работах с сезонным характером производства (в межсезонный период), а также обучающимся в очных учебных заведениях;

— лицам, которые по объективным причинам не могут быть заняты непосредственно на производстве в данной местности (например, в районах и местностях, имеющих свободные трудовые ресурсы).

Поскольку данные нормы не противоречат ТК РФ, то их следует учитывать при приеме лиц на выполнение надомной работы.

Отличием трудового договора с надомником от обычного трудового договора является то, что для надомников предусмотрена возможность выполнения работы, обусловленной трудовым договором, с участием членов его семьи. В этом случае трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают.

Согласно абз. 2 ст. 310 ТК РФ в случае использования надомником своих инструментов и механизмов ему выплачивается компенсация за их износ. Выплата такой компенсации, а также возмещение иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, осуществляется работодателем в порядке, определенном трудовым договором.

Порядок и сроки обеспечения надомников сырьем, материалами и полуфабрикатами, расчетов за изготовленную продукцию, возмещения стоимости материалов, принадлежащих надомникам, порядок и сроки вывоза готовой продукции определяются трудовым договором.

На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ.

Порядок заключения трудового договора с надомником. По общему требованию, установленному трудовым законодательством РФ, работодатель обязан заключить трудовой договор с каждым работником, в том числе и с надомником.

Трудовой договор с надомником заключается в общем порядке на основании ст. ст. 63 — 71 ТК РФ.

Кроме обязательных требований, предусмотренных ст. 57 ТК РФ, в трудовом договоре с надомником необходимо предусмотреть следующие условия:

— обязанность работодателя предоставить работнику оборудование, инструменты, технические и материальные средства или обязанность работника самостоятельно приобрести оборудование, инструменты, технические и материальные средства, необходимые для выполнения работы на дому;

— обязанность работодателя обеспечить работника расходными материалами (сырьем, полуфабрикатами) или обязанность работника самостоятельно приобретать расходные материалы (сырье, полуфабрикаты), необходимые надомнику для выполнения работы на дому;

— порядок возмещения работнику затрат за приобретенные им расходные материалы (сырье, полуфабрикаты);

— обязанность работодателя выплачивать работнику компенсацию за износ используемых им и принадлежащих ему оборудования, инструментов или иных технических и материальных средств;

— порядок возмещения работнику других расходов, связанных с исполнением работы на дому;

— порядок предоставления работником результатов работы работодателю и другие права и обязанности сторон.

Следует отметить, что ст. 310 ТК РФ позволяет рассматривать в качестве надомника любого работника, заключившего договор о выполнении работы на дому. Пунктом 3 Положения о труде надомников также предусмотрена возможность поручения надомникам широкого круга работ.

Пример 1. Организация ООО «Фантазия» приняла на работу оператора ПК А.В. Матвееву для выполнения работы на дому. С работницей был заключен трудовой договор.

Приведем примерную форму трудового договора с лицом, выполняющим работу на дому.

Трудовой договор N 14/01

г. Москва 11 августа 2008 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Фантазия», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора Антонова Александра Алексеевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданка Матвеева Алена Васильевна, действующая от своего имени и в своих интересах, именуемая в дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящий трудовой договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. Настоящий трудовой договор регулирует трудовые отношения между Работодателем и Работником, для которого работа по настоящему договору является основным местом работы.

1.2. Рабочее место Работника находится в жилом помещении, принадлежащем ему на праве совместной долевой собственности и расположенном по адресу: г. Москва, ул. Ленина, дом 10, квартира 223.

1.3. Работник принимается на должность оператора ПК бессрочно с 11 августа 2008 г.

1.4. Нормальная продолжительность рабочей недели Работника составляет 40 часов. Режим использования рабочего времени и время отдыха Работник определяет самостоятельно.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Работник подчиняется генеральному директору.

2.1.1. В должностные обязанности Работника входит набор и редактирование текстов, а также обработка данных.

Работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые функции, в оговоренные с руководителем сроки пересылать готовые работы (тексты) Работодателю по электронной почте на адрес: operator@mail.ru.

Работник самостоятельно обеспечивает себя компьютером, телефонной связью, выходом в Интернет. По предварительной договоренности курьер доставляет задания Работнику на дом.

Работник несет материальную ответственность за переданные ему Работодателем ценности: книги, журналы и пр.

При наступлении временной нетрудоспособности и форс-мажорных обстоятельств Работник обязан уведомить Работодателя по телефону (495) 522-14-18 в течение первого дня наступления указанных обстоятельств.

2.1.2. Работник имеет право:

— на предоставление ему работы в соответствии с трудовым договором;

— своевременную выплату заработной платы (в полном объеме) в соответствии с квалификацией, количеством и качеством выполненной работы;

— обязательное социальное и пенсионное страхование;

— ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней;

— получение компенсации за использование личного имущества в служебных целях;

— другие гарантии, установленные трудовым законодательством РФ.

2.2.1. Работодатель обязан:

— предоставить Работнику оговоренную в трудовом договоре работу;

— выплачивать Работнику заработную плату путем перечисления безналичных средств на его карточный счет N 00427595866110522 в Железнодорожном филиале ОАО «Ак — Барс — Банк», г. Москва, два раза в месяц: не позднее 30-го числа текущего и 15-го числа следующего за отчетным месяца. Зарплата Работнику начисляется сдельно в размере 25 коп. за 1 знак готового печатного текста;

— ежемесячно выплачивать Работнику компенсацию за использование личного компьютера в служебных целях в сумме 1000 руб. не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяца. Перечисление производить в безналичном порядке на его карточный счет;

— по предварительной договоренности с Работником доставлять ему на дом материалы для набора, редактирования текстов, а также обработки данных.

2.2.2. Работодатель имеет право требовать от Работника:

— качественного и своевременного выполнения должностных обязанностей;

— обеспечения сохранности переданного ему имущества.

2.3. Во взаимоотношениях Сторон, неурегулированных настоящим трудовым договором, применяются нормы действующего законодательства РФ.

2.4. Условия настоящего трудового договора могут быть изменены по соглашению Сторон в любое время с предварительным письменным уведомлением другой Стороны не менее чем за один календарный месяц до наступления предполагаемых изменений.

2.5. Трудовой договор составлен в двух экземплярах, обладающих одинаковой юридической силой, по одному для каждой из Сторон.

Реквизиты Сторон

Работодатель: Работник:

ООО «Фантазия» Матвеева А.В.

Генеральный директор

ООО «Фантазия» Антонов А.А.

М.П.

Оформление приема на работу надомников осуществляется так же, как и оформление обычных работников, т.е. при соблюдении требований, установленных ст. 68 ТК РФ.

Согласно ст. 65 ТК РФ при приеме на работу надомник представляет в кадровую службу организации:

— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

— трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

— страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

— документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

— документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Если надомник находится в другом населенном пункте, то все перечисленные документы надомник может отправить по почте ценным письмом или бандеролью.

На основании заключенного трудового договора с надомником издается приказ (распоряжение) работодателя о приеме на работу (формы N N Т-1, Т-1а, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») и делаются записи в трудовой книжке работника и других кадровых документах.

Надомника необходимо под роспись ознакомить с приказом о приеме на работу, правилами внутреннего трудового распорядка организации, иными локальными нормативными актами организации, действующим коллективным договором и соглашениями, в которых участвует работодатель.

Если надомником решил стать работник, ранее выполнявший работу в помещении, предоставленном работодателем, увольнять его нет необходимости. В этом случае в уже заключенный трудовой договор вносятся необходимые изменения и дополнения.

Согласно ст. 312 ТК РФ расторжение трудового договора с надомниками производится по основаниям, предусмотренным трудовым договором.

Следует отметить, что не нужно расценивать это правило как полное исключение из оснований расторжения трудового договора с надомниками тех из них, которые закреплены ТК РФ.

В отношении работодателей, заключивших трудовой договор с надомниками, основания прекращения трудового договора, предусмотренные ст. ст. 77 — 81 ТК РФ, могут применяться, даже если они не оговорены в трудовом договоре. Исключение составляют те основания, которые могут быть применены только к указанным в соответствующих статьях ТК РФ категориям работников.

Глава 49 ТК РФ не предусматривает каких-либо специальных требований по оплате труда надомников, следовательно, к оплате труда надомников применяются общие нормы трудового законодательства.

Надомникам предоставляются все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ.

Компенсация за пользование личным имуществом по трудовому договору. Статьей 188 ТК РФ установлено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику:

— выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих ему;

— возмещаются расходы, связанные с использованием личного имущества.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Из положений ст. 188 ТК РФ следует: если личное имущество работника используется им без согласия работодателя, то требовать его возмещения работник не вправе.

На сегодняшний день нормы компенсации работникам за использование собственного имущества в деятельности организации не установлены.

Однако ст. 188 ТК РФ определено, что размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.

Следовательно, при составлении трудового договора работодатель и работник должны согласовать стоимость используемого личного имущества, срок его полезного использования, а также определить размер возмещения работодателем расходов, произведенных работником при использовании личного имущества в деятельности организации.

Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете расходы по выплате компенсации за использование личного имущества надомника в деятельности организации являются расходами по обычным видам деятельности на основании п. 5 Приказа Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее — ПБУ 10/99).

Согласно п. 9 ПБУ 10/99 данные расходы включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов) для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Начисление компенсационных выплат отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Выплата компенсации отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

Пример 2. Работник ООО «Алена», выполняющий работу на дому, использует в своей трудовой деятельности личное имущество (компьютер и принтер). В трудовом договоре сказано, что организация каждый месяц выплачивает работнику компенсацию за использование личного имущества в размере 1000 руб.

Стоимость личного имущества работника оценена сторонами в 20 000 руб., срок его полезного использования — 3 года.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 1000 руб. — учтена в составе затрат на производство сумма компенсации, выплачиваемая надомнику за использование личного имущества;

Налог на прибыль. Налоговым законодательством установлены предельные нормы компенсационных выплат только для компенсаций за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов. Данные нормы утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее — Постановление N 92). Для прочих видов имущества размер выплачиваемой компенсации не установлен.

В Письмах Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/4/186, от 15.08.2005 N 03-03-02/61 сказано следующее: согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Расходы на компенсацию за использование иного личного имущества работника гл. 25 НК РФ не предусмотрены.

Вместе с тем, учитывая, что перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, не является исчерпывающим, по мнению Минфина России, суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного имущества (кроме легкового автотранспорта), поименованного в ст. 188 ТК РФ, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде компенсации за использование личного имущества работника, используемого им исключительно для выполнения служебных заданий, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что указанные расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.

По мнению некоторых специалистов, в налоговом учете компенсационные выплаты за использование личного имущества в производственной деятельности организации, выплачиваемые на основании трудового договора, относятся к расходам на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Порядок налогообложения НДФЛ компенсаций, связанных с использованием личного имущества работника. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая проезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Трудовым кодексом РФ определено, что размер компенсационных выплат определяется письменным соглашением сторон трудового договора.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личное имущество в служебных целях, является приказ руководителя организации, в котором устанавливаются размеры таких компенсаций.

Трудовой и коллективный договоры не устанавливают норм компенсационных выплат, предоставляя организации право самостоятельно определять порядок и размер возмещения затрат, связанных с возмещением расходов при использовании личного имущества работника.

Таким образом, для целей исчисления НДФЛ нормой необходимо считать сумму компенсации, установленную сторонами трудового договора в соглашении об использовании личного имущества работника.

При этом размер возмещения указанных расходов, согласно трудовому договору, должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием личного имущества в трудовой деятельности. То есть организация должна иметь документы (или их копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество и расходы, осуществленные при использовании данного имущества в служебных целях (Письма УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115, от 18.09.2007 N 18-11/3/088756@).

Аналогичный вывод сделан Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 30.01.2007 N 10627/06. Хотя данное Постановление посвящено компенсациям за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, по мнению автора, его можно применять и к выплатам за использование любых видов имущества работников.

В Постановлениях ФАС Поволжского округа от 10.04.2007 по делу N А72-7503/06-7/283, Северо-Западного округа от 18.04.2006 по делу N А26-8363/2005-28 судами также вынесено решение, что компенсации по установленным локальными нормативными актами нормам не облагаются НДФЛ.

Однако в Письме Минфина России от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84 выражена противоположная точка зрения. В частности, в нем сказано, что на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных Постановлением N 92. Размер компенсации за использование личного транспорта, превышающий установленные нормы, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Порядок налогообложения ЕСН компенсационных выплат, связанных с использованием личного имущества в деятельности организации. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для организаций-налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 1 ст. 237 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, компенсация, выплачиваемая надомнику за использование им личного имущества, ЕСН не облагается.

Если организация выплачивает работникам компенсации в размере, превышающем установленные нормы, то сумма превышения также не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ как выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль. Такие разъяснения приведены в Письмах УФНС России по г. Москве от 18.01.2008 N 21-18/44-1, Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192.

Следовательно, на указанные выплаты не начисляются и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Согласно п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

В соответствии с п. 10 указанного Перечня не начисляются страховые взносы на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Следовательно, с суммы компенсаций за использование личного имущества в размере, установленном соглашением сторон трудового договора, не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналогичный вывод содержится в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2007 по делу N А26-5397/2006-210, Уральского округа от 07.06.2005 по делу N Ф09-2435/05-С1.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что преимуществом для работодателя надомной формы организации труда является то, что ему не нужно заботиться о рабочем месте сотрудника, не нужно покупать мебель, технические и материальные средства для оборудования рабочего места работника и т.д.

Также работодатель избавлен и от обязанности контролировать продолжительность рабочего времени надомника, поскольку при надомном труде режим работы не имеет значения.

В этом случае работодатель может контролировать только конечный результат работы надомника, но не процесс ее выполнения.

Недостатком использования надомного труда для работодателя является то, что при такой форме организации труда на надомного работника распространяется действие всех норм трудового права, т.е. работодатель обязан выплачивать надомнику отпускные, больничные и другие обязательные выплаты.

Таким образом, перед тем, как работодатель примет решение об использовании труда лиц, работающих на дому, ему необходимо учесть все плюсы и минусы использования надомного труда.

Литература

1. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

3. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

5. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2007 по делу N А26-5397/2006-210.

6. Письмо УФНС России по г. Москве от 18.01.2008 N 21-18/44-1.

В.В.Семенихин

Руководитель

«Экспертбюро Семенихина»

Подписано в печать

Существует ли реальная работа на дому? Отзывы людей

Довольно интересным занятием является работа на дому. Отзывы о данной разновидности занятости трудоспособного населения сейчас можно найти абсолютно везде. Только вот какие из ни реальные, а какие — нет? По правде говоря, судить об этом бывает очень трудно. Ведь каждый человек дома может выполнять абсолютно разные задачи. И при всем этом, он может не уметь делать того, что делают другие. Отсюда и возникают разногласия. Плюс ко всему, работа на дому, отзывы о которой мы сейчас узнаем, включает в себя разные вакансии. И разные виды мошенничества. Давайте же попытаемся понять, насколько реальны мечты о заработке в пределах дома.

Сборка ручек

Первый вариант, который только можно встретить — это работа по сборке ручек на дому. Отзывы о данной вакансии сейчас буквально переполняют всемирную паутину. Но перед тем как узнать их, давайте разберемся, что нам с вами придется делать.

Единственная наша задача — это собирать дома шариковые ручки. И потом отправлять их заказчику. Работа сборщиком ручек на дому, отзывы о которой мы узнаем чуть позже, как правило, гарантирует быстрый и хороший заработок без напряжений. Работать достаточно всего по 4 часа в день. Вам высылают на дом все материалы, а вы собираете их в готовый товар. Далее — отправляете на обратный адрес и ждете оплаты.

Вот и все. В этом и заключается работа по сборке ручек на дому. Отзывы тут, если честно, негативные. Ведь мы имеем дело с очень тонким мошенничеством. Первое, что попросит работодатель — это внести страховой взнос (от 250 рублей). Свои требования он обоснует тем, что недобросовестные работники уже брали заказ, а затем исчезали. Также вам возместят страховку с первым выполнением работы. И так каждый раз. Но стоит вам перечислить деньги, как работодатель исчезает. Таким образом, работа на дому (ручки) отзывы получает крайне негативные. Они пишутся исключительно обманутыми пользователями. Так мошенники зарабатывают на наивности людей.

Разумеется, работа сборщик на дому отзывы иногда получает и подозрительно странные и позитивные. Не стоит верить таким словам — они написаны или работодателем, или мошенник заплатил кому-то, чтобы ему сформировали целый «пакет» лестных слов о вакансии. Как видите, работа на дому (сборка) отзывы получила не особо хорошие. Но ведь есть еще столько вакансий! Каких именно? Давайте попытаемся разобраться в этом.

Оператор ПК

Например, вторая очень популярная вакансия — это оператор ПК на дому. Подобные объявления можно встретить сейчас везде и всюду. Так что, давайте попытаемся разобраться с вами, что к чему тут.

Говорят, что данная вакансия требует простого набора текста на дому с редактированием. Вы должны будете перепечатывать рукописный текст (или сфотографированный, напечатанный на бумаге), затем редактировать, согласно правилам, и отправлять заказчику. Такая работа на дому отзывы получила неоднозначные. Почему? Давайте попытаемся разобраться.

Дело все в том, что материал для работы вам будут высылать на дом. Ничего не напоминает? И, конечно же, вам вновь придется уплачивать страховой взнос. Как думаете, чем все это закончится? Разумеется, обманом. Ведь работа оператором ПК — это очередное мошенничество.

Впрочем, далеко не всегда. Вы можете попытаться связаться с печатными изданиями и спросить, не нужен ли им наборщик текста. Если ответ положителен, то можете устроиться к ним. Там не потребуется никаких вложений, а заработок будет начисляться быстро и на карту (или наличными). Если издательство в вашем городе — можете лично забирать печатный текст или заказать курьерскую доставку. В крайнем случае — получать по почте. И именно поэтому отзывы об операторах ПК неоднозначные. Но в основном — негативные. Они также написаны обманутыми людьми. Вообще, лучше воздержаться от данной вакансии, чтобы не оказаться «с носом».

Менеджер по продажам

По правде говоря, удаленная работа существует. Например, менеджер по продажам — это очень популярная вакансия среди всех возрастов. Вы должны будете просто искать клиентов и оформлять покупки на специализированных сайтах (интернет-магазинах). А ваш работодатель будет платить за это небольшой оклад (около 5 000 — 6 000 рублей), а также 10% с суммы заказа.

Такая удаленная работа на дому отзывы получает уже положительные. Правда, доход пользователя будет зависеть исключительно от интенсивности работы и поиска клиентов. Умеете продавать? Тогда это занятие подходит именно вам. Если достаточно оклада, то можно просто оформлять по несколько заказов в месяц — и все проблемы будут решены.

Обычно менеджеры по продажам встречаются в социальных сетях — там у них рабочие страницы, перенаправляющие на интернет-магазин. Честно говоря, это очень удобно. Только некоторые работники жалуются на большую конкуренцию. Тем не менее отзывы в целом все равно остаются положительными. С вас не требуют никаких вложений, да еще, как правило, дают скидку на приобретение товаров работодателя.

Оператор

Есть и еще такая работа на дому, отзывы о которой имеются практически на всех сайтах-отзовиках. Это не что иное, как оператор на дому. По правде говоря, данная вакансия подходит далеко не всем. В частности, такой работой занимаются те, у кого есть возможность днем разговаривать при помощи компьютера. И берут на данную должность обычно девушек.

Вы проходите небольшое обучение, а потом выполняете свою работу при помощи «Скайпа». Это или выполнение «горячих», или совершение «холодных» звонков с целью рекламирования и продажи каких-либо услуг. Довольно часто вы просто информируете клиентов о новинках, а также проводимых акциях. Именно оператор без продаж — это наиболее выгодное и удачное предложение. Правда, зарабатывать таким образом вы сможете, как говорят люди, около 15 000 рублей.

А вот в случаях работы оператором с целью продажи услуг, помимо оклада вы будете получать 10% от суммы заказа. Так некоторым удается зарабатывать и по 50 000 рублей в месяц. Это работа на дому без вложений, отзывы о которой только радуют. Тем не менее она не подходит застенчивым людям, а также тем, кто не хочет «впихивать» потенциальному клиенту товар. Плюс ко всему, если у вас нет возможности разговаривать при помощи компьютера, можно забыть о вакансии.

Продажа «хендмейда»

Есть и такая работа, которая подразумевает продажу собственного товара. Другими словами, рукоделия. Это называется «хендмейдом». Все, что вам потребуется — это самостоятельно создать продаваемый товар, а потом найти покупателей. Как правило, продажи хорошо проходят с использованием социальных сетей.

Такая работа на дому отзывы получила хорошие. Если у вас «золотые руки», то можно запросто изготавливать мебель, посуду, украшения, игрушки, одежду, произведения искусства и интерьера, а потом продавать их через интернет. Плюс ко всему, если дела пойдут в «гору», то сможете всегда изготавливать что-то конкретное, под заказ.

Правда, золотых гор тут не стоит ожидать сразу — на хороший заработок нужно время. Хотя средний начальный доход, как правило, у людей составляет в этом деле около 10 000 рублей. Не так много, зато стабильно. А при огромном успехе некоторые способны получать и по 50 000, и по 60 000. Все зависит только от вас. И тут нет никакого обмана.

Сколько работать? Люди говорят, что это также зависит от каждого человека, индивидуально. Может, работа займет у вас 4 часа, а может — неделю. В зависимости от характера рукоделия и его стоимости. Тем не менее многие вообще занимаются данным занятием, не отрываясь от повседневных дел.

Продажа косметики

Косметика — это то, что необходимо каждой женщине. И поэтому следующей нашей довольно успешной вакансией является продавец косметики. Это очень популярная работа на дому. Отзывы о ней распространены по всему интернету. Причем, они положительны.

Вы должны будете оформлять заказы на косметику определенной фирмы. Обычно, для упрощения поиска клиентов используют социальные сети. После того как вы оформите заказ, то с него вы получаете около 10% в свой карман. Плюс оклад. Он составляет от 6 000 до 12 000 рублей. И, разумеется, общий заработок в месяц зависит только от вас.

Стоит учитывать и то, что работник получит скидку при покупке товара, который продает сам. Это очень радует многих девушек. Иногда скидка бывает очень большой. Работать следует всего около 4 часов в день. Никаких вложений работа не требует. Правда, некоторые продавцы жалуются на конкуренцию и трудный процесс поиска клиентов. Обычно данную вакансию использую как подработку. В случае огромного успеха — как основной источник заработка.

Переводчик

А вот и еще одна работа на дому без обмана. Отзывы о ней, как правило, оставляют немногие. И делается это только потому, что не особо хочется наживать себе конкурентов. Ведь речь идет о работе переводчиком.

Дело все в том, что данная вакансия очень успешна. Во Всемирной паутине сейчас можно отыскать довольно много «свободных мест». Переводы, как правило, необходимы или с английского языка, или с немецкого. А заработная плата переводчика варьируется от 25 000 рублей до 60 000. Некоторые работают по 4-6 часов, чтобы получить в месяц указанную сумму. И, разумеется, никто не хочет наживать себе конкурентов.

Таким образом, данная работа на дому отзывы получает редко. Но положительные. Главное тут — знать языки, а также обладать усидчивостью. Если вы уверены в своих силах, то можете попробовать. Это не так уж и страшно, как кажется.

Редактор

Редактор — это еще одна очень популярная вакансия во Всемирной паутине. И она, если честно, не требует от вас никаких вложений. Также данное «место» получает наиболее хорошие отзывы. Ведь все, что от вас потребуется — это проводить редактуру текста, а затем отправлять его заказчику.

Заработная плата тут обычно составляет около 20 000 рублей. И это при учете работы примерно 4 часа в день. Очень хорошая вакансия для женщин в декрете, или тех, кто занимается воспитанием. А с современными средствами для работы с текстом на компьютере работа редактором становится более чем простой. Большинство приложений автоматически исправляют ошибки, а также предлагают вам возможные варианты развития событий. Кроме того, некоторые просто подчеркивают подозрительные отрывки теста, привлекая к ним особо внимание.

Выплаты происходят раз в месяц. Единственное, на что можно увидеть жалобы — это на то, что придется действительно поработать эти 4 часа. То есть «пинать балду» не получится. Ведь вам будут платить именно за выполненную работу. Тем не менее для добросовестного работника это не проблема.

Преподаватель

Учителя и преподаватели сейчас нужны везде. Так что данная вакансия стала доступна даже удаленно. Дистанционное образование — это как раз то, что дало основной толчок для создания таких вакансий.

Тут существует два варианта: частный учитель или наемный. Второй вариант, как говорят пользователи, в основном используется в ВУЗах. Вы получаете точно такую же зарплату, как и учитель, но все лекции ведете дома. Очень удобно и вам, и ученикам. А вот частный преподаватель обладает большими возможностями. Ведь он может вести не только учебные предметы, а еще и разные кружки. Тут и рукоделие, и плотничество, и изучение языков, и кулинария — все, что душе угодно.

Если честно, то отзывы о частных преподавателях гласят, что лучше всего набирать целые группы учеников. Так вы сможете работать меньше, а получать — больше. Если в учебных заведениях учитель получит около 15-20 тысяч рублей, то частник способен зарабатывать в 2 раза больше.

Веб-мастер

Следующая вакансия — это веб-мастер. Данный работник, как правило, должен создавать и поддерживать сайты в рабочем состоянии. Раньше это было довольно распространенной работой в офисе. Но теперь появилась возможность работать удаленно.

Это работа на дому без обмана. Отзывы она получает разные. Как подчеркивают многие пользователи, основная трудность тут — это написание кода сайта. Если вы профи в этом деле, то не стоит даже начинать волноваться.

Заработок веб-мастера достойный. Обычно за 1 заказ берут от 10 000 рублей. И при всем этом, в месяц выходит порядка 60-80 тысяч. Плюс поддержка сайта — около 5 000 рублей. Очень прибыльное, но трудное занятие. Подходит оно далеко не всем. Но главное — эта работа безопасна. И именно поэтому вакансия получает, в большинстве своем, положительные отзывы.

Написание текстов

Последняя распространенная работа в сети — написание текстов. Обычно ограничивается копирайтингом и рерайтингом. Что это? Давайте попытаемся разобраться в этом непростом вопросе.

Первый термин означает написание собственных оригинальных статей на определенную тематику. Второй — переработку готового текста в свой, с высокой уникальностью. Иными словами, речь идет о написании статей под заказ. Такая работа на дому отзывы получает исключительно положительные. Ведь тут нет обмана, взносов или каких-то особых условий. Просто находите заказчика, договариваетесь об оплате (за 1 000 печатных символов обычно берут по 30-40 рублей), а потом выполняете свою работу.

Сколько требуется на данное занятие? От 4 часов. Этого времени достаточно, чтобы зарабатывать 15 000 в месяц. Можно и больше. Люди советуют искать заказы на специальных сайтах. Они называются биржами фриланса или копирайтинга/рерайтинга.

Как видите, работа на дому существует. Главное — знать, на что следует обращать внимание. Найти себе что-то подходящее не так уж и трудно, как может показаться на первый взгляд. Поставьте перед собой цель и двигайтесь к ней — вас обязательно ждет успех. Главное — помните, что работа сборщиком на дому отзывы получает негативные и является обманом. А также не забывайте о других видах виртуального мошенничества. И тогда у вас все получится.

Организация и оплата труда надомников

УФНС по Пермскому краю

На дому могут трудиться представители самых разных профессий: бухгалтеры, переводчики, программисты. Несомненно, организация труда надомников имеет свою специфику. О том, как принять их на работу и какие расходы при этом возникнут у организации, пойдет речь в статье.

Надомник — это лицо, которое заключило трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет. Такое определение дано в статье 310 Трудового кодекса. В регулировании трудовых отношений с названным работником существуют некоторые особенности. Приведем основные отличия труда надомников от труда других сотрудников.

Во-первых, надомник будет трудиться не в помещении, предоставленном работодателем, а на дому. Это означает, что работодатель не сможет проконтролировать трудовой процесс, в частности соблюдается ли режим рабочего времени. Не исключено, что надомник будет выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов семьи. Причем трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают (ст. 310 ТК РФ). Во-вторых, если надомник использует собственное оборудование и материалы, ему следует выплатить соответствующую компенсацию.

Условия, при которых допускается надомный труд

На надомников распространяется действие Трудового кодекса. Особенности регулирования труда надомников изложены в главе 49 ТК РФ.

Специальных требований, ограничивающих надомный труд, в указанной главе не содержится. Например, в статье 311 ТК РФ установлены общие условия безопасности труда: работы, поручаемые надомникам, не могут быть противопоказаны им по состоянию здоровья и должны выполняться в условиях, соответствующих требованиям охраны труда.

Согласно Положению об условиях труда надомников, утвержденному постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.81 № 275/17-99 (далее — Положение), организация трудовых процессов в надомных условиях допускается только для лиц, которые имеют необходимые жилищно-бытовые условия, а также практические навыки либо могут быть обучены этим навыкам для выполнения определенных работ.

Запрещается предоставлять надомникам такие виды работ, которые создают неудобства для соседей (например, с повышенным уровнем шума). Это следует из пункта 12 Положения.

Прием на работу

Трудовой договор с надомниками заключается в общем порядке, закрепленном в статьях 63—71 Трудового кодекса. В договоре должен быть зафиксирован ряд положений, обусловленных спецификой такого труда. Если надомник использует оборудование и материалы работодателя, нужно прописать порядок и сроки их предоставления. В ситуации, когда работник по согласованию сторон применяет собственное имущество, необходимо установить размер компенсации расходов и порядок выплат. Имеется в виду не только величина износа оборудования и стоимость приобретенных материалов и сырья, но и возмещение иных расходов работника. Это оплата телефонных переговоров, интернета и др.

Целесообразно изложить порядок и сроки приемки произведенной продукции или выполненной работы, а также способ выплаты вознаграждения. Понятно, что проконтролировать фактическое время работы надомника проблематично. Как правило, основной оценкой его труда является результат. Поэтому обычно устанавливается сдельная оплата труда: за единицу каждой произведенной продукции, соответствующей требованиям и качеству, предъявляемым работодателем. Однако в случаях, когда работа надомника не заключается в изготовлении однородных единиц продукции (выполнении определенного вида работ), предпочтительно установить фиксированный оклад. Например, если на дому трудится бухгалтер.

В статье 65 ТК РФ перечислены документы, которые соискатель при заключении трудового договора должен предъявить работодателю. Прием на работу оформляется приказом, с которым работник ознакомляется под роспись. Под роспись работодатель обязан ознакомить работника и с правилами внутреннего трудового распорядка, а также иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника (ст. 68 ТК РФ). Другими словами, при оформлении надомника на работу необходимо его присутствие.

Как быть, если потенциальный работник проживает в другом городе и не имеет возможности приехать в офис? Трудовую книжку и копии других документов он может выслать по почте заказным или ценным письмом. В свою очередь работодатель перешлет ему на подпись два экземпляра трудового договора. Один из них работник отправит обратно, а другой оставит себе.

СПРАВКА
Рабочее место на дому — обособленное подразделение?
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговых органах по месту нахождения подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ). Возникает ли обязанность организации вставать на учет в налоговом органе по месту работы надомника?

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Понятие рабочего места в Налоговом кодексе отсутствует. В то же время из пункта 1 статьи 11 НК РФ следует, что для целей налогообложения институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено в Налоговом кодексе.

Обратимся к трудовому законодательству. Согласно статье 209 Трудового кодекса рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно контролируется работодателем.

Место работы надомника не создается организацией, и работодатель не может его контролировать ни прямо, ни косвенно. Ведь Конституция Российской Федерации гарантирует неприкосновенность жилища и частной жизни (ст. 23 и 25).

Из сказанного можно сделать вывод, что место выполнения трудовой функции надомника не признается обособленным подразделением и у организации отсутствует обязанность вставать на учет в соответствующем налоговом органе. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в письме от 24.05.2006 № 03-02-07/1-129.

Расторжение трудового договора

В трудовом договоре с надомником должны быть прописаны основания для его увольнения (ст. 312 ТК РФ). Например, отсутствие необходимых жилищно-бытовых условий, несвоевременная сдача работ, производство некачественной продукции и т. д. Конечно, такой работник может быть уволен и по общим основаниям, предусмотренным в статье 77 Трудового кодекса. Однако не все из них могут быть применены. В частности, надомника нельзя уволить по причине прогула.

Оплата труда

К оплате труда надомников применяются общие нормы трудового законодательства. Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

На надомников, как и на обычных сотрудников, распространяется система премирования, установленная в организации. За сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни надомникам не доплачивают. Это связано со спецификой организации труда дистанционных работников. Они самостоятельно определяют режим рабочего времени. Таким образом, нормы, регулирующие оплату труда за сверхурочную работу, работу в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное время (ст. 152—154 ТК РФ), на них не распространяются. Вся выполненная надомниками работа оплачивается в одинарном размере. Об этом говорится в пункте 16 Положения.

Работникам, которые трудятся на дому, предоставляются все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством. Случаи их предоставления перечислены в статье 165 Трудового кодекса. Так, надомники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 115 ТК РФ), на получение пособия по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Такие сотрудники могут быть направлены в служебные командировки. За ними сохраняются место работы и средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Итак, зарплата надомникам рассчитывается и выплачивается в соответствии с общими правилами оплаты труда работников организации. Поэтому и порядок налогообложения названных выплат такой же, как и порядок налогообложения сумм заработной платы сотрудников, работающих в офисе компании. (Поскольку налоговый учет расходов на оплату труда, а также начисление ЕСН и удержание НДФЛ с зарплаты работников уже неоднократно рассматривались на страницах журнала, в данной статье на этом вопросе останавливаться не будем.)

Компенсация расходов

Как уже отмечалось, надомник для выполнения работы может использовать собственное оборудование, инструменты и самостоятельно приобретать материалы. На основании статьи 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация. Размер возмещения расходов определяется в трудовом договоре.

Износ оборудования

В зависимости от рода деятельности надомник использует разнообразные инструменты и оборудование. Так, бухгалтеру требуется компьютер, принтер, копировальный аппарат, портнихе — швейная машина. Сотрудник может перевозить произведенную продукцию в офис на собственном автомобиле. Для связи между работником и работодателем скорее всего будет использоваться телефон.

Затраты организации по выплате компенсации за износ оборудования, предусмотренной трудовым договором, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Но они должны удовлетворять требованиям, предусмотренным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Например, при определении размера компенсации за использование оборудования можно исходить из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Однако стороны вправе самостоятельно установить величину возмещаемой суммы, руководствуясь здравым смыслом и экономической оправданностью таких затрат.

Обратите внимание: компенсацию за использование личного легкового автомобиля работника можно учесть лишь в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам. При этом установленные законодательством компенсации (в пределах норм) не подлежат налогообложению (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Таким образом, зафиксированная в трудовом договоре сумма возмещения работнику затрат за использование личного оборудования не учитывается при исчислении единого социального налога. Компенсация за автомобиль не облагается ЕСН в пределах утвержденных норм. Суммы, уплаченные сверх норм, не включаются в налоговую базу на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и база для их начисления совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. Об этом говорится в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Следовательно, взносы в Пенсионный фонд на суммы компенсаций также не начисляются.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При определении размера компенсации за использование надомником собственных инструментов и механизмов надо исходить из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, а для тех видов инструментов и механизмов, которые не указаны в амортизационных группах, — из срока полезного использования в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. В остальных случаях размеры компенсаций надомникам за использование личных инструментов и механизмов, а также размеры возмещения иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, должны соответствовать экономически обоснованным затратам исходя из фактического использования данных инструментов и механизмов для целей трудовой деятельности.

Что касается страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, они начисляются на любые виды оплаты труда работников. Так сказано в пункте 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765 утвержден перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России. На основании пункта 10 названного документа к таковым относятся, в частности, суммы компенсаций, выплачиваемые работникам по трудовым договорам, за использование ими личного имущества в трудовой деятельности.

В бухгалтерском учете суммы компенсаций, выплаченные надомнику за использование личного оборудования, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). При расчетах с надомником по возмещению ему расходов, связанных с износом собственного оборудования, применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Возмещение стоимости материалов и прочих расходов

Нередко для выполнения работы надомник за свой счет покупает различные материалы и комплектующие. В налоговом учете организации-работодателя расходы, связанные с приобретением таких материальных ценностей, могут быть учтены на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ. Подтверждающими документами служат товарные накладные, чеки ККТ, которые прилагаются к авансовому отчету.

Сумма компенсации затрат работника, предусмотренная трудовым договором, не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Конечно, если документально подтверждено, что эти расходы произведены для осуществления трудовой деятельности.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также не начисляются (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и п. 10 постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

В бухучете затраты на приобретение материалов относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Списание производится по мере отпуска этих материально-производственных запасов в производство (п. 16 ПБУ 5/01).

ПРИМЕР

Сотрудник ЗАО «Салют» О.А. Васюк работает бухгалтером на дому. Для выполнения трудовых обязанностей он использует личный компьютер и принтер, а также закупает офисную бумагу.

В трудовом договоре предусмотрена ежемесячная компенсация за износ оборудования в размере 800 руб. за компьютер и 500 руб. за принтер.

При определении суммы выплат руководитель ЗАО «Салют» руководствовался следующим. Ориентировочная стоимость компьютера работника (с учетом износа на момент заключения трудового договора) составляла 20 000 руб. Срок его использования — 25 месяцев. Следовательно, компенсация в месяц — 800 руб. (20 000 руб. : 25 мес.). Аналогичные расчеты были произведены и для принтера.

Кроме того, в трудовом договоре предусмотрено возмещение сотруднику стоимости офисной бумаги, приобретаемой для распечатывания первичной документации и форм отчетности. Сумма компенсации определяется в размере фактической стоимости бумаги, что подтверждается соответствующими документами, но не более одной упаковки в месяц. Все суммы компенсаций утверждены приказом руководителя.

В сентябре 2008 года О.А. Васюк приобрел упаковку бумаги за 200 руб. К авансовому отчету от 29 сентября 2008 года был приложен товарный чек и чек ККТ. На основании указанных документов стоимость бумаги работнику возместили. В том же месяце оформлено ее списание в производство. Таким образом, сотруднику за сентябрь выплатили компенсацию в размере 1500 руб. (800 руб. + 500 руб. + 200 руб.), которая в полной сумме учтена для целей налогообложения прибыли. При исчислении ЕСН и НДФЛ указанная сумма не включается в налоговую базу.

В бухгалтерском учете ЗАО «Салют» в сентябре 2008 года были сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73
— 1300 руб. (800 руб. + 500 руб.) — начислена ежемесячная компенсация за износ личного имущества работника-надомника;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
— 1300 руб. — выплачена сумма компенсации;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71
— 200 руб. — принята к учету офисная бумага;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 200 руб. — стоимость бумаги возмещена работнику;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
— 200 руб. — списана стоимость офисной бумаги.

Передача имущества

Надомник может использовать оборудование и материалы работодателя. В подобном случае обязанность последнего — обеспечить такого сотрудника всеми необходимыми средствами и орудиями труда. Передача основного средства оформляется накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2 утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7). В бухгалтерском учете переданное оборудование учитывается на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства».

Передача материалов оформляется требованием-накладной (форма № М-11 утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а). К счету 10 «Материалы» открывается отдельный субсчет «Материалы, переданные надомнику». По мере расходования материалов их стоимость списывается на счета учета затрат.

Артельных И.В.
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России
Журнал «Российский Налоговый Курьер» №18 за 2008 год

ЧАСТНЫЙ ДОМАШНИЙ РАБОТНИК

ЧАСТНЫЙ ДОМАШНИЙ РАБОТНИК — термин Венской конвенции 1961 г. и Венской конвенции 1963 г.

1) Частный домашний работник (для целей Венской конвенции 1961 г.) — лицо, выполняющее обязанности домашнего работника у сотрудника представительства и не являющееся служащим аккредитующего государства (ст. 1 Конвенции). Домашние работники сотрудников дипломатического представительства, если они не являются гражданами государства пребывания или не проживают в нем постоянно, освобождаются от налогов, сборов и пошлин на заработок, получаемый ими по своей службе. В других отношениях они могут пользоваться привилегиями и иммунитетами только в той мере, в какой это допускает государство пребывания. Однако государство пребывания должно осуществлять свою юрисдикцию над этими лицами так, чтобы не вмешиваться ненадлежащим образом в осуществление функций представительства (п. 4 ст. 37 Конвенции). Домашние работники, которые являются гражданами государства пребывания или постоянно в нем проживают, пользуются привилегиями и иммунитетами только в той мере, в какой это допускает государство пребывания. Однако государство пребывания должно осуществлять свою юрисдикцию над этими лицами так, чтобы не вмешиваться ненадлежащим образом в осуществление функций представительства (п. 2 ст. 38 Конвенции).

2) Частный домашний работник (для целей Венской конвенции 1963 г.) — лицо, состоящее исключительно на частной службе у работника консульского учреждения (ст. 1 Конвенции). Министерство иностранных дел государства пребывания или указанный этим министерством орган уведомляется:

— о назначении работников консульского учреждения, их прибытии после назначения в консульское учреждение, об их окончательном отбытии или о прекращении их функций и обо всех других изменениях, влияющих на их статус, которые могут произойти во время их работы в консульском учреждении;

— о прибытии или окончательном отбытии лица, являющегося членом семьи работника консульского учреждения и постоянно вместе с ним проживающего, а также, в надлежащих случаях, о том, что то или иное лицо становится или перестает быть таким членом семьи. Уведомление о прибытии или окончательном отбытии должно делаться по возможности заблаговременно (ст. 24 Конвенции). Частные домашние работники консульских должностных лиц и консульских служащих, если они не занимаются в государстве пребывания никакой другой частной деятельностью с целью получения доходов, освобождаются от любых обязанностей, связанных с получением разрешения на работу, установленных законами и правилами государства пребывания о найме на работу иностранцев (ст. 47 Конвенции). Постановления о социальном обеспечении, действующие в государстве пребывания, не распространяются на частных домашних работников, которые находятся исключительно на службе у работников консульского учреждения, при условии:

— что они не являются гражданами государства пребывания и не проживают в нем постоянно;

— что на них распространяются постановления о социальном обеспечении, действующие в представляемом государстве или в третьем государстве. Частные домашние работники пользуются привилегиями и иммунитетами, предусмотренными в Конвенции, с момента (в зависимости от того, что имело место позднее):

— предоставления привилегий и иммунитетов консульскому работнику;

— вступления их на территорию государства пребывания;

— когда они становятся его частными домашними работниками. Привилегии и иммунитеты этих лиц прекращаются:

— когда функции работника консульского учреждения прекращаются;

— когда они оставляют свою службу у работника консульского учреждения. Однако если такие лица намереваются покинуть государство пребывания в течение разумного срока, то их привилегии и иммунитеты сохраняются до момента их отъезда (ст. 53 Конвенции).

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ. А. В. Толкушкин. 2003.

Сегодня многие готовы работать в фирмах, где дают жилье за работу.

И, хотя на первый взгляд подобный «заработок» может выглядеть странно, он вполне применим и в современных условиях.

За что дают квартиры в России

В Советском Союзе при небольших зарплатах люди вряд ли могли позволить себе собственную недвижимость, однако об этом позаботилось государство: отстояв многолетнюю очередь, семьи могли рассчитывать на бесплатную недвижимость или на улучшение жилищных условий.

Это интересно! Как можно получить бесплатное жилье от государства

Сегодня ситуация в корне изменилась, и люди должны позаботиться о собственном угле самостоятельно: купить, обменять, снять его.

Но некоторые организации по-прежнему стараются помочь ценному специалисту решить жилищный вопрос, хоть и другими способами.

Обратите внимание: получение жилья за работу возможно и в государственных, и в частных фирмах.

Работа за квартиру или что такое служебное жилье

Получить служебную квартиру могут военные

Служебная квартира является настоящим спасением для многих государственных служащих, которые по долгу службы вынуждены были переехать в другой населенный пункт.

Чтобы им не пришлось тратить всю зарплату на съем жилья, государство предоставляет им временное.

Служебным жильем называют квартиру, в которой будет проживать сотрудник с семьей, пока работает на государственное предприятие.

Примите к сведению: отдельные комнаты в общежитии или совместное проживание в одной квартире нескольких семей не является служебным жильем – они не могут быть предоставлены на все время работы.

В зависимости от должности и состава семьи квартиры могут различаться по площади и месту расположения. Немаловажную роль играет и возможности самой фирмы: обычно в государственных структурах количество свободных квартир ограничено.

Список профессий

Претендовать на жилье могут и врачи

По закону государственное служебное жилье положено следующим специалистам:

  • депутатам и чиновникам;
  • военнослужащим, переведенным по службе в другой город или закрытое поселение;
  • сотрудникам МВД, а также таможенникам, судьям, налоговикам;
  • врачам;
  • учителям и воспитателям детских садов;
  • сотрудникам аварийно-спасательных служб: пожарным, сотрудникам МЧС;
  • лесникам и егерям;
  • рыболовам в рыбацких хозяйств;
  • сотрудникам ЖКХ: чаще всего это относится к дворникам, но также жилье могут получить и электрики, и слесари.

Всем этим специалистам государство обязано предоставить жилплощадь, если они решили поехать жить и работать в другой город и не могут сами найти квартиру.

Важно знать: указанные выше специалисты имеют право пользоваться жильем только пока состоят на государственной службе.

Часто жилье предоставляют:

  • сотрудникам, работающим в других городах вахтовым методом, например, рабочим, занятым на нефтяных месторождениях;
  • строителям;
  • крупные фирмы, заинтересованные в конкретном специалисте или топ-менеджере, могут также снимать для него квартиру, оплачивая из своего «кармана».

Порядок предоставления

Служебное жилье помогает привлечь людей на не самые перспективные работы, например, в дворники

Чтобы получить служебное жилье, необходимо обратиться с заявлением в местное Министерство жилищно-коммунального хозяйства.

В нем необходимо указать, что заявитель является сотрудником государственного предприятия и не имеет собственного жилья.

Вместе с заявлением необходимо собрать следующие документы:

  1. Паспорт служащего.
  2. Документы, касающиеся нынешнего жилья заявителя. Например, договор аренды или документы, в которых отмечено, что собственником является родственник заявителя, а не он сам.
  3. Справка из госреестра о наличии или отсутствии жилья.
  4. Справка об отсутствии у семьи собственного жилья или о его неудовлетворительном состоянии.
  5. Письмо руководителя сотрудника о необходимости последнему получить служебное жилье.

Примите во внимание: если жилье предлагает негосударственная компания, список документов и порядок выдачи может значительно отличаться.

Кроме министра, решение о выдаче служебного помещения может предпринимать администрация предприятия. В этом случае лучше обратиться напрямую туда и узнать, какие документы потребуется подготовить.

Рассмотрение запроса осуществляется в течение месяца. После этого решается вопрос о площади жилья и его месторасположении, затем заключается договор найма.

Причины для выселения

После окончания трудового договора семья должна съехать из служебной квартиры в течение месяца

Причинами для выселения жильцов могут стать следующие причины:

  1. Прекращение трудового договора: это может быть связано с окончанием срока действия договора, увольнением или добровольным уходом.
  2. Намеренная порча имущества или самой квартиры.
  3. Неуплата коммунальных платежей в течение полугода.
  4. Невозможность другим жильцам проживать с сотрудниками на одном этаже или в одном доме: это может быть аморальное поведение, алкоголизм, наркомания и многое другое.

Стоит отметить: некоторые причины для выселения прописываются в договоре или определены законом.

Если принимается решение о выселении, семья должна съехать довольно быстро — в течение месяца.

Когда нельзя выселить

Вместе с военнослужащим в служебную квартиру въезжает и его семья

В некоторых случаях семья не может быть выселена «в никуда» — им необходимо предоставить равноценное жилье.

К ним относятся:

  • сотрудники, чей трудовой стаж составил более 10 лет;
  • семья умершего сотрудника, который имел право на служебное жилье;
  • одинокие сотрудники с несовершеннолетними детьми;
  • военнослужащие;
  • инвалиды;
  • участники ВОВ и лица, ставшие инвалидами из-за боевых действий;
  • инвалиды труда.

Еще одним условием является нахождение на момент 1 марта 2005 года в очереди на улучшение жилищных условий или проживание в ужасных условиях, которые позволяют в любой момент встать в очередь.

Обратите внимание: работодатель обязан предоставить взамен жилплощадь в том же населенном пункте.

Можно ли приватизировать

Приватизация служебной квартиры происходит крайне редко

Жилищный Кодекс запрещает служащим приватизировать служебные квартиры – это было сделано в целях борьбы со злоупотреблением возможностями приватизации.

Но вторая часть этого же закона позволяет собственникам жилого помещения решать вопрос о приватизации самостоятельно: то есть предприятие, которому принадлежит недвижимость, может решить самостоятельно, может ли быть проведена приватизация.

Однако организации практически никогда не дают согласие на приватизацию, что, впрочем, неудивительно. Квартиру могут согласиться передать сотруднику с большим стажем или опытному и ценному специалисту.

Полезно знать: для отказа организации в приватизации даже не требуется называть причину.

Для приватизации квартиру необходимо будет перевести со служебного статуса в муниципальный, передать сотруднику и после приватизировать.

Работа за квартиру в Москве и Санкт-Петербурге

Найти работу, при которой можно получить квартиру, непросто, особенно в столице и области.

Это связано с большим количеством коммерческих, а не государственных предприятий, которым невыгодно отдавать недвижимость просто так.

Чаще случается, что для ценных иногородних нуждающихся специалистов снимают отдельные жилплощади, но в этом случае они уже точно не смогут быть приватизированы.

Это интересно! Как зарегистрировать квартиру в МФЦ

Если желание получить квартиру все же велико, стоит выбрать одну из указанных в начале статьи профессий: они помогут временно «зацепиться» за жилье, а при хорошем отношении начальства – и вовсе остаться там.

Получение служебной квартиры – это не так сложно, как может показаться на первый взгляд, а вот с приватизацией дела обстоят хуже. Чаще всего владельцы недвижимости отказывают в этом сотрудникам, полагая, что те будут злоупотреблять доверием. Впрочем, надежда на благоприятный исход остается всегда.

Смотрите видео, в котором опытный юрист разъясняет особенности приватизации служебного жилья: